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农民专业合作社账务处理实务 农民专业合作社账务处理实务 PAGE / NUMPAGES 农民专业合作社账务处理实务 序言 为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务办理， 依据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务办理实务》，用于合作社会计人员实质工作的业务参照，以期推进合作社财务管理规范，提升财务管理水平，因为我们水平有限，不免会出现一些错误，请予以提出责备指正。 沂水县乡村经营管理服务中心 二〇一一年二月 1 农民专业合作社账务办理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社一致使用“沂水县农民专业合作社一致账簿”，严格履行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，依据实质需要设置账簿，一般建立总账、现金日志账、银行存款日志账、产品物质账、固定财产账、经营进出账、股金账、应收对付（成员来往）账及成员账户。 固定财产、产品物质类使用“数目金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日志账”；总账等其余类使用“三栏式”账簿。 合作社进出单据除外面获得外，平时收款使用“农民专业合作社收 款收条”，支出使用“农民专业合作社付款单据”，购入产品物质使用“农民专业合作社产品物质入库单”，销售产品物质使用“农民专业合作社产品物质出库单”。 二、记账凭据编制 合作社每发生一项经济业务，都要获得原始凭据，并据以编制记账 凭据，月底，将已经登记过账簿的原始凭据和记账凭据，分类装订成册，妥当保存。 三、合作社资本根源的账务办理 合作社的资本根源有：成员入社股金（包含：钱币资本和非钱币财产）、国家财政直接补贴、别人捐献、借钱、成员来往、合作社累积等。 （一）股金的核算 成员入社投入钱币资本和非钱币财产时，按实质收到的金额和投资 2 各方确认的价值，借记“库存现金” 、“银行存款”、“固定财产”、“产品 物质”、“无形财产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额， 贷记“股 金”科目，实质出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公 积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金 20万元，存款10万元，农 业机械5台评估确认价为 3万元，协议确认股金额 32万元。会计分录 为： 借:库存现金 200000 银行存款 100000 固定财产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补贴资本的核算 合作社收到国家财政直接补贴资本时，借记“库存现金” 、“银行存 款”等科目，贷记“专项对付款”科目。合作社依照国家财政补贴资本的项目用途，获得固定财产、农业财产、无形财产等时，按实质支出， 借记“固定财产”、“牲口（禽）财产”、“林木财产”、“无形财产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项对付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于展开信息、培训、农产质量量标准 与认证、农业生产基础设备建设、市场营销和技术推行等项目支出时， 借记“专项对付款”科目，贷记“库存现金” 、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补贴资本 10万元，此中：7万元 用来购置办公场所 ,1万元购置桌，1万元用于农业技术推行， 1万元用 3 于成员培训。会计分录为： ①收到补贴资本时： 借:银行存款 100000 贷：专项对付款 100000 ②购置管理用固定财产时： 借：固定财产—办公室 70000 —桌椅 10000 贷：银行存款 80000 同时，转入“专项基金” 科目 借：专项对付款 80000 贷：专项基金 80000 ③用于农业技术推行和成员培训时： 借：专项对付款 —技术推行 10000 —成员培训 10000 贷：银行存款 20000 （三）别人捐献资本的核算 合作社实质收到别人捐献的钱币资本和非钱币财产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定财产”、“产品物质”等科目，贷记“专项基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐献的拖沓机一台，所附发票售价为万元，有关税费及运输费合计万元。会计分录为： 借：固定财产—拖沓机 20000 贷：专项基金 20000 4 （四）借钱的核算 合作社借钱渠道有银行、信誉社或其余金融机构，以及外面单位和个人，借钱限期在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借钱”科目；借钱限期在一年以上的，借记“库存现 金、银行存款”科目，贷记“长久借钱”科目。 【例4】合作社从乡村信誉社贷款20000元，限期6个月，直接转存合作社账户。会计分录为： 借：银行存款 20000 贷：短期借钱 20000 【例5】合作社借甲公司 30000元，限期为 2年，所得支票存入 乡村信誉社。会计分录为： 借：银行存款—信誉社 30000 贷：长久借钱—甲公司 30000 （五）成员来往的核算 合作社与其成员发生对