XXXX年税务筹划的基本规律与技术.pptxVIP

税务筹划的基本规律与技术;从理论探讨与实务操作两个方面均可以把广义税务筹划分为四个方面;合理避税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;1、利用税收优惠政策筹划;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;案例1：采取分次纳税节税70-71 劳动报酬所得（4000元以下）的 个人所得税额=（每次所得收入－800元）×20% 劳动报酬所得（4000元以上）的 个人所得税额=[每次所得收入（1-20%）]适用税率-速算扣除数。 ;合法节税;合法节税;合法节税;合法节税;案例2：利用股权投资及资产重组的纳税筹划88 奥维公司拟将一个非货币性资产价值500万元的分公司分离出去，分离方式可以是整体资产转让、整体资产置换或分立，不论采取哪种分离方式，都涉及到确认财产转让所得、计算缴纳所得税的问题。对所得税进行筹划。 （1）整体资产转让方式：将分公司全部资产转让给上市公司高立信公司，根据税法规定，只要高立信公司所支付的交换额，其中非股权支付额（如现金、有价证券等）不高于奥维公司所取得的高立信股票面值的20％，就可以不确认财产转让所得。　　假设高立信股票的市场交易价为1∶4.8，支付给奥维公司股权的股票面值设为X、现金设为Y，则：　　4.8X＋Y＝500　　Y＝20％X　　得出：X＝100，Y＝20，这表明奥维公司应争取取得高立信公司100万元以上股票、20万元以下的现金，就可避免缴纳所得税。;（2）整体资产置换方式，用分公司全部资产与高立信公司一间厂房交换，只要所支付给对方的补价（双方资产公允价值的差价）的货币性资产占换入总资产价值不高于25％，置换双方均可不确认财产转让所得。假设高立信公司用于交换的厂房价值300万元，则双方资产差价是500－300＝200万元，高立信公司应支付给奥维公司200万元补价。如果这200万元全部以现金支付，置换双方就要确认财产转让所得；如果这200万元支付一部分存货、一部分现金，将支付的存货设为X、现金设为Y，那么，　　X＋Y＝200　　25％×500＝Y　　得出：X＝75，Y＝125，这表明高立信公司应争取支付给奥维公司75万元以上的存货、125万元以下的现金，则双方均可避免缴纳企业所得税。;（3）分立方式，将分公司脱离出去，成立独立的法人单位奥新公司，则奥新公司应向奥维公司及其股东支付资产价款，只要其所支付的非股权支付额不高于所支付的股权面额20％，奥维公司就可不确认财产转让所得。依此例，奥新公司应支付给奥维公司不低于500／（1＋20％）＝417万元的股权、不高于500－417＝83万元的现金，奥维公司可避免缴纳所得税。　　上例说明了企业发生整体资产转让、整体资产置换和分立业务的所得税筹划，如果发生合并行为，也是一样的道理——只要合并后企业支付给被合并企业的非股权支付额不高于所支付的股权账面原值或股票面值的20％，就可以不确认财产转让所得。　　由此可见，企业发生股权投资和改组活动的筹划空间是：应尽量多地发生股权交易，使非股权支付额不高于法定确认应税所得的比例，就可以依法不确认财产转让所得，不计算企业所得税。 ;案例3：股权重组纳税筹划88-89;资产重组的三种可行方案： 振邦集团以现金2000万元直接购买M公司的原料生产线，M公司宣告破产； 振邦集团以承担全部债务的方式整体并购M公司； M公司首先以原料生产线的评估价值2000万元注册一家全资子公司N，同时由N公司承担M公司2000万元债务，这样，N公司资产总额为2000万元，负债为2000万元，净资产为0，然后再由振邦集团购买N公司，M公司破产。 【问题】这三个重组方案哪一个更好呢？;资产收购是指一家企业（受让企业）购买另一家企业（转让企业）实质经营性资产的交易。资产收购的对象和范围必须是实质性经营资产。 如果受让企业用非股份支付，也就是存货、固定资产等等，而且这些存货、固定资产是自己使用过的，在2008年12月31日前购进或自制的，就可以按照4%税率减半征收增值税。 由于资产收购中转让企业转让了收购资产并取得了经济利益，如果转让资产涉及存货和固定资产等内容，需要依法计算缴纳增值税。也就是说，资产收购中，由于资产转让的转让方和受让方均可能出现存货、固定资产等资产所有权的有偿转让，因而，转让方和受让方都需要缴纳增值税。同样，适用4%税率减半征收仅仅针对的是2008年12月31日前购进或自制的，而对于2009年1月1日后购进或自制的固定资产，则只能按照17%的标准税率缴纳增值税。? ;方案一：属于资产买卖行为，应承担相关的税收负担为营