隆德职中2018年初级会计职称_初级会计实务教(学)案.docx

2017 会计初级职称会计实务职中教案 第一章 资 产 提示： 1. 本章平均分值 30 分，属于非常重要的一章， 是不定项选择题和客观题 （单选、多选、 判断）的必然出题点； 2. 在冲刺班讲解中， 调整了章节次序， 将四项投资调到最后讲解， 并进行比较性归纳总 结； 单选 多选 判断 不定项 题量 8 分值 8 题量 5 分值 10 题量 2 分值 2 题量 1 分值 12 总计 32 一、库存现金 清查 审批前 借：库存现金 盘盈 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 盘亏 贷：库存现金 审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 --- 应支付 贷： 营业外收入 --- 无法查明原因 借：其他应收款 --- 责任人赔偿 借： 管理费用 --- 无法查明原因 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 项 目 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 调节后的存款余额 1. 掌握银行存款余额调节表的编制； 金额 项 目 金额 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 2. 银行存款余额调节表只是 为了核对账目， 不能作为 调整银行存款账面余额的记账 依据 ; 3. 未达账项对双方记录的影响 --- 导致哪方记录多？（已加未减） 三、其他货币资金 1. 种类 2. 取得、使用的核 算 3 退回余款 小点小结： 1. 银行汇票、银行 本票 2. 信用卡 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、 信用证保证金存款、外埠存款。 （不含现金等价物： 3 个月内到期的债券投资 ） 借：其他货币资金 ----- 贷：银行存款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 ------ 借：银行存款 贷：其他货币资金 ----- 熟悉教材例 1-2 ～例 1-6 ，目的：掌握什么是其他货币资金 ? 收款人可以 背书转让 ；银行汇票的 提示付款 期限 1 个月，银行 本票是 2 个月； 单位卡账户的资金 一律从基本存款账户转账存入， 不得交存现 金，不得将 销货收入的款项 存入其账户；持卡人可持信用卡在 特约单位购物、消费，但单位卡不得用于 10 万元以上的商品交 扣除 扣除 商业折扣 教材 12 页例 1-9 教材 149 页例 4-5 易， 不得支付现金。 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款 不计利 3. 外埠存款 息、只付不收、付完清户 ，除了采购人员可从中提取少量现金， 一律采用转账结算。 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 商业汇票的 付款期限，最长不得超过 6 个月。 比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。 一、应收票据 1. 核算票据 2. 增加核算 3. 减少核算 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 借：应收票据 销售收到 抵付货款 到期收回 背书转让 贴现 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 借：应收票据 贷：应收账款 容易有爆弹 借：银行存款 贷：应收票据 借：原材料 应交税费—应交增值税（进） 贷：应收票据 借：银行存款 --- 财务费用 --- 贷：应收票据 教材 12 页【例 1-8 】 实际收到的金额 贴现息 二、应收账款 1. 入账价 值 2. 核算 包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等； 不扣除 现金折扣 代垫运费 商业折扣和现金折扣 三、预付账款 1. 核算 预付货款 收货 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（ 货款全额冲减 ） 2. 未设账 户 补付 与预付分录相同 预付款项情况不多的企业， 可以不设置“预付账款”科目， “应付账款”科目核算。 容易有爆弹 而直接通过 教材 1