11利润会计凭证账簿账务处理程序.pptxVIP

四、利润1.利润的构成利润的构成营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失-（+）公允价值变动损失-（+）投资损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用2.所得税费用的核算应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税额=应纳税所得额X所得税税率调增：超过税法规定标准的业务招待费、广告费业务宣传费等，以及企业已计入当期损失但税法不允许扣除的金额（税收滞纳金等）调减：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目（五年内未弥补的亏损，和国债利息收入）某企业2009年按税法规定可开支业务招待费80000元,全年实际开支业务招待费120000元.当年,按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000元,所得税率为25%,假定本企业全年无其他纳税调整因素,不存在暂时性差异的影响.纳税调整数(增加)=120000 – 80000 = 40000 元应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =2000000+40000= 2040000元应交所得税费用=2040000 ×25% = 510000 计提应交所得税额借: 所得税费用 510000 贷: 应交税费--应交所得税 510000交纳所得税额借: 应交税费--应交所得税 510000 贷:银行存款 510000结转“本年利润”借:本年利润 510000 贷:所得税费用 510000五、本年利润的核算1.本年利润账户本年利润 — +主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用所得税费用主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益成本,费用收入,收益负利润正利润某企业2009年损益类账户的月末余额如下: 账户名称 结账前余额主营业务收入5500000(贷)主营业务成本3500000(借)营业税金及附加70000(借)销售费用460000(借)管理费用830000(借)财务费用180000(借)其他业务收入600000(贷) 其他业务成本390000(借)投资收益800000(贷)营业外收入40000(贷)营业外支出470000(借)所得税费用330000（借）1. 结转各项收入与收益借: 主营业务收入5500000 其他业务收入600000 投资收益800000 营业外收入40000 贷:本年利 结转各项成本,费用或支出借:本年利润6230000 贷:主营业务成本3500000 营业税金及附加70000 其他业务成本390000 管理费用830000 销售费用460000 财务费用180000 营业外支出470000 所得税费用3300003. 结转“本年利润”借：本年利润710000 贷：利润分配-未分配利润710000第八节 会计凭证、会计账簿，账务处理程序主讲老师：大师兄一 会计凭证的概念1.会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。车间工人领料单采购人员取得的增值税专用发票 出差人员使用的火车票会计人员填写的记账凭证2.会计凭证的种类原始凭证（发票）会计凭证按照编制的程序和用途不同记账凭证（收付转凭证）3.原始凭证的种类通用凭证（增值税专用发票）外来凭证（发票，飞机票）按照来源不同按其格式不同自制凭证（领料单，入库单）专用凭证（领料单，差旅费报 销单）一次凭证（收据，收料单）按照填制手续及内容不同分类累计凭证（限额领料单）汇总凭证（发料凭证汇总表）4.原始凭证的基本内容（一）原始凭证名称； （二）填制原始凭证的日期及编号； （三）接受原始凭证的单位或个人的名称； （四）经济业务内容（五）填制单位名称或个人名称； （六）经办部门及有关人员的签章；（七）数量、单价、金额原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。5.原始凭证填制的基本要求 1、记录要真实。　 2、内容要完整。　 3、填制要及时。　 4、书写要清楚。 5、手续要完备。 6、编号要连续。 7、不得涂改、刮擦、挖补。6.原始凭证的审核　1、真实性审核 2、合法性审核 3、合理性审核 4、完整性审核 5、正确性审核 6、及时性审核 7.记账凭证的概念与分类记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。收款凭证按凭证的用途分类付款凭证转账凭证单式记账凭证按凭证的填列方式复试记账凭证会计主管：丁峰 记账：曹丽 审核：丁峰 出纳：李丽 制单：张云转账凭证转账凭证是指用于