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合并报的表格设计方案 合并报的表格设计方案 合并报的表格设计方案 合并报表管理业务手册 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、 基础管理 3 1.1合并范围确定 3 1.2合并方法确定 3 1.3母子企业在编制合并报表前的管理规范 5 母企业部份 5 子企业部份 6 二、 合并报表相关业务平常账务办理 6 2.1合并报表涉及的会计科目 6 权益类业务 6 内部交易类业务 8 内部来往类业务 9 2.2与合并报相关科目的账务办理 9 权益类的账务办理 9 内部交易类账务办理 11 内部来往类账务办理 12 三、 合并个别报表数据收集 12 四、 调整分录编制 12 4.1长远股权投资成本法调整为权益法下的金额调整 12 五、 抵消分录编制 13 5.1权益抵消 13 权益法下的权益合并抵消 13 成本法下的权益合并抵消 16 5.2内部来往抵消 19 涉及抵消的业务及账户 19 对账方式 19 抵消分录 20 常有业务问题及办理方法 20 5.3内部交易抵消 20 涉及抵消的业务及账户 21 对账方式 21 抵消分录 21 常有业务问题及办理方法 25 5.4合并现金流量表的抵消分录编制 25 合并现金流量表的编制基础 25 合并现金流量表抵消分录编制的规则： 25 六、 报表合并 26 6.1合并财富负债表 27 6.2合并收益表 27 6.3合并现金流量表 29 6.4合并收益及收益分配表 29 6.4合并全部者权益变动表 30 前言 作为一线推行顾问，在指导客户使用EAS合并报表功能时，关于客户提出的相关业务问题，总是会感觉有些力所不及，各处查找相关书籍。本业务手册旨在帮助推行顾问提高合并报表的业务知识，能在更高的角度帮助客户解决实质业务操作方面的问题。作为合并报表业务手册，将从与合并报表相关的科目系统设置、平常账务办理、抵消分录编制、合并报表编制等几个方面介绍合并报表的业务知识。因时间急促，本手册的第一稿在内容完满性方面出现难免遗漏，敬请体谅并供应难得建议，我们将连续进行修正，在后续版本补充完满。 基础管理 1.1合并范围确定 确定合并范围的基根源则：以控制为基础确定合并范围，母企业应该将其控制的全部子企业（含特别目的主体等），无论是小规模的子企业还是经营业性质特其他子企业，均应纳入合并财务报表的合并范围。 控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权益。 1.2合并方法确定 合并方法主要有序次法和平行法两种，两种方法最后抵消后的结果是相同的，差异主若是在抵消过程中少许股东权益的办理，详细见以下抵消举例： A平行法的合并过程： a.权益抵消 关于平行法合并，只需要在企业层面，企业按对各企业的综合持股比率，进行权益数据的抵消； 如：蓝海企业下设A、B两个全资控股子企业，A企业下设控股60%的C企业，同时B企业也对C企业控股20%,B企业下设控股40%的D企业，同时C企业拥有D企业30%的股份，投资关系以下（注：各子企业的实收资本都是100，暂时不考虑其他因素的影响,都已经调整为权益法数据）： 投资企业 被投资企业 持股比率 金额 蓝海企业 A企业 100% 100 蓝海企业 B企业 100% 100 A企业 C企业 60% 60 B企业 C企业 20% 20 B企业 D企业 40% 40 C企业 D企业 30% 30 蓝海企业A企业 蓝海企业 A企业 B企业 C企业 D企业 蓝海企业对A企业的权益抵消 借：实收资本 100 贷：长远股权投资 100 蓝海企业对B企业的权益抵消 借：实收资本 100 贷：长远股权投资 100 蓝海企业对C企业的权益抵消 借：实收资本 100 贷：长远股权投资(A/C) 60 长远股权投资(B/C) 20 少许股东权益 20 蓝海企业对D企业的权益抵消 借：实收资本 100 贷：长远股权投资(B/D) 40 长远股权投资(C/D) 30 少许股东权益 30 b.内部来往、内部交易抵消 关于平行法进行合并时，全部的内部交易、内部来往直接按总数进行抵消。 B序次法的合并过程： 权益抵消 按序次法进行合并时，需要从下往上逐级按持股比率对权益数据进行抵消； 如：蓝海企业下设A、B两个全资控股子企业，A企业下设控股60%的C企业，同时B企业也对C企业控股20%,B企业下设控股40%的D企业，同时C企业拥有D企业30%的股份，投资关系以下（注：各子企业的实收资本都是100，暂时不考虑其