合并报表格抵消分录.docVIP

合并报的表格抵消分录 合并报的表格抵消分录 合并报的表格抵消分录 合计报表抵销分录的归纳整理 1、股权获取日 （一）、同一控制下： （1）.全资子公司（100%股权）： ∵同一控制下 ∴母公司的投资=子公司的所有者权益 抵消分录： （1）母公司的投资和子公司的所有者权益直接对冲。 （2）将子公司的保留收益并入。 （2）.非全资子公司： 子公司的所有者权益一部分归属于母公司，另一部分归属于其他股东。归属于母公司的部分和母公司的投资对冲； 母公司的投资=子公司的所有者权益×母公司份额归属于其他股东的部分和“少许股东权益”对冲。 少许股东权益=子公司的所有者权益×其他公司份额 抵消分录： 1、母公司的投资和子公司的所有者权益对冲，并产生“少许股东权益” ： 借：子公司所有者权益 贷：长远股权投资 少许股东权益 2、将子公司的保留收益按母公司所占份额并入： 借：资本公积 贷：盈余公积 （二）、非同一控制下： （1）.全资子公司（100%股权）： 抵消分录应包括以下内容： 1.将被合并方可辨别财富负债（净财富）的账面价值调整到公允价值。 2.冲抵母公司的长远股权投资（贷方）。 3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。 4.差额：借差—商誉 贷差—保留收益 （2）.非全资子公司： 抵消分录应包括以下内容： 1.将被合并方可辨别财富负债（净财富）的账面价值调整到公允价值。 2.冲抵母公司的长远股权投资（贷方）。 3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。 4.产生少许股东权益 =子公司可辨别净财富的公允价值×少许股东所占份额 5.差额：借差—商誉 贷差—保留收益 2、股权获取今后 母公司的长远股权投资于子公司的所有者权益的抵销： （一）、同一控制下： 借：子公司所有者权益 贷：长远股权投资 [母公司对子公司股权投资价值] 财富减值损失 期初未分配收益 少许股东权益 （二）、非同一控制下： 内部债权债务的抵销（以应收账款为例） （一）、单独年份： （1）借：应付账款 贷：应收账款（账面余额） （2）借：应收账款 贷：财富减值损失 注意：分录（2）中“应收账款”在账务办理中是“坏账准备”，但是在编制报表时“坏账准备”已经并入“应收账款”，因此上述抵消分录中直接冲抵“应收账款”（报表项目）。 （二）、连续年份： （1）债权债务对冲： 借：应付账款 贷：应收账款 （2）调整期初未分配收益： 借：应收账款 贷：期初未分配收益 （3）调整当期计提的坏账准备：（或相反） 借：应收账款 贷：财富减值损失 注：（2）和（3）分录可以合并 内部购销存货的抵销 （一）、单独年份： （1）借：主营业务收入 贷：主营业务成本 分录（1）金额为：内部销售收入数 （2）借：主营业务成本 贷：存货 分录（2）金额：内部销售形成的期末存货中虚增的价值=期末存货×内部销售收益率 内部销售收益率=（销售收入－销售成本）÷销售收入 （二）、连续年份： （1）借：期初未分配收益 贷：主营业务成本 （2）借：主营业务收入 贷：主营业务成本 （3）借：主营业务成本 贷：存货 分录（1）金额：内部销售形成的期初存货中虚增的价值，即单独年份中分录（2）的金额。 内部销售固定财富的抵销 （一）、单独年份： 抵消分录： （1）借：主营业务收入 贷：主营业务成本 固定财富原价 （2）借：累计折旧 贷：管理花销 等 分录（2）的金额为：当期多提的折旧 （二）、连续年份： 抵消分录： （1）调整期初未分配收益和固定财富原价 借：期初未分配收益 贷：固定财富原价 （2）调整期初未分配收益和以前累计多提的折旧 借：累计折旧 贷：期初未分配收益 （3）调整当期当期多提的折旧 借：累计折旧 贷