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《增值税办税实务培训》;案 例;第一节 增值税纳税义务人 第二节 增值税的征税范围 第三节 增值税的税率 第四节 增值税应纳税额计算 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税的会计处理 第七节 增值税日常业务处理中的常见问题解析;一、增值税纳税人的分类 1.看规模大小 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或 提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额标准为50万元。 ②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额标准为80万元。 2.看会计制度是否健全;认定标准;二、一般纳税人的管理 （1）国家税务总局令第22号 （2）国税发[2010]40号 ;增值税纳税义务人的认定和管理办法;增值税纳税义务人的认定和管理办法;增值税纳税义务人的认定和管理办法;增值税一般纳税人辅导管理办法;增值税一般纳税人辅导管理办法;增值税一般纳税人辅导管理办法;增值税一般纳税人辅导管理办法;一、现行增值税征税的基本范围 二、属于征税范围的特殊行为 三、属于征税范围的特殊项目; 一、现行增值税征税的基本范围 1.在我国境内销售或进口货物 2.提供的加工、修理修配劳务 受托加工 ; 二、属于征税范围的特殊行为 1.视同销售货物行为 2.混合销售行为 3.兼营非应税劳务行为 ; 1.视同销售货物行为 ①将货物交付他人代销； 100 100 ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送至其他机构用 于销售，但相关机构设在同一县(市)的除 外. ;④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ⑦将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 ;企业自产或委托加工的货物用于企业内部和外部 企业外购的货物用于企业外部 注意： 企业自产或委托加工的货物用于连续生产其它应税产品，不视同销售； ;某水泥厂4月份经济业务如下： 1.销售散装水泥200吨，每吨60元，共12000元； 2.将散装水泥1000吨连续生产甲工程水泥板； 3.将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴室； 4.通过红十字会向某小学建设教室捐赠水泥10吨。 问：哪些行为应纳增值税？ ; 2.混合销售行为 （1）概念 混合销售行为是指一项销售行为既涉及应税货物又涉及非应税劳务。 （2）税务处理方法 以从事货物的生产、批发或零售为主的企业、企业型单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 注意：建筑业混合销售行为销售额的划分问题（实施细则第六条，国家税务总局公告2011年第23号） ; 国家税务总局公告2011年第23号 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。 本公告自2011年5月1日起施行。 ?? 《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号）同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行。; 3.兼营非应税劳务行为 （1）概念 兼营非应税劳务行为是指纳税人既经营货物和生产、批发 或零售及应税劳务，又兼营属于营业税征收范围的非应税劳务（2）税务处理 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税，如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务销售额由税务机关核定。 ; 一般纳税人适用的增值税税率分为三档，即17％、13％和零税率。其中，17为基本税率，适用于大多数货物和应税劳务；13％为低税率，适用于部分货物；零税率则适用于货物的出口。小规模纳税人适用的征收率为3％。 纳税人兼营不同税率的货物或