增值税发票培训辅导.pptxVIP

增值税发票培训辅导;目录; （一）增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 ;; （二）货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。;一、增值税发票的分类; （三）增值税普通发票，是指由国家税务总局统一监制，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，通过增值税防伪税控一机多票系统开具使用的普通发票。 增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致 。;一、增值税发票的分类;（四）增值税普通发票适用范围 1、原则上已经使用防伪税控开票系统的企业全部推行一机多票系统； 2、商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业可自行决定是否使用一机多票系统； 3、报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的企业可比照商业零售企业自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。;二、增值税发票的联次; 货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票 第一联：记账联，承运人记账凭证； 第二联：抵扣联，受票方扣税凭证； 第三联：发票联，受票方记账凭证； 第四联至第六联由发票使用单位自行安排。;增值税普通发票分为两联和五联，基本联次为两联： １、第一联为记账联，销货方用作记账凭证； ２、第二联为发票联，购货方用作记账凭证。 其他联次用途，由纳税人自行确定。;三、增值税发票的防伪措施;票 样;增值税普通发票防伪措施： 2011年前印制的发票（发票代码第5、6位代表年份） 采用防伪纸张印制。 代码采用专用防伪油墨印刷。 号码的字型为专用异型体。 ;2011年以后（含）印制的发票： （一）监制章专用红发红荧光油墨防伪 肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。;（二）定制专用号码防伪 专业定制异形字体，颜色为深蓝色 ;（三）税徽无色荧光油墨防伪 使用无色荧光油墨印刷图纹（税徽），位于备注栏内 ，肉眼不可见，在紫外线灯下，“税徽”显示红色荧光效果。 ;（四）微缩文字防伪 ;四、营改增后纳税人使用发票;3、自试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 4、提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。 5、从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联； ;五、防伪税控系统; （三）防伪税控系统的实现原理：一般纳税人通过防伪开票系统开具发票，在开具发票过程中，将开具发票的7项主要信息形成密文（84位、108位、二维码），打印在发票上，同时将用于加密的所有信息逐票登记在金税卡（金税盘）中。7项主要信息包括：开票日期、发票代码、发票号码、销货方税务登记号、购货方税务登记号、金额、税额。 ;密码位数： 84位：非AI3型金税卡开具 108位：V6.15版本防伪税控开票系统和AI3型金税卡 开具（2010年） 二维码：增值税防伪税控系统汉字防伪项目 ;;;;（一）初始领购 纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税发票，应向主管国税机关申请办理“对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批”的税务行政许可。 1、纳税人填写《税务行政许可申请表》及《最高开票限额申请表》，并提供以下资料，交纳税服务部门（含五市税务分局，下同）： （1）盖有“增值税一般纳税人”印章的《税务登记证》副本； （2）购票人身份证明（居民身份证、护照等）； （3）发票专用章印模。;（二）发票增量 1、纳税人当月领购增值税发票数量不能满足经营需要的，可以申请再次领购。 辅导期一般纳税人每月增购专用发票前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。辅导期一般纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管国税机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。 ;2、纳税人应提报的资料： （1）《防伪税控超限量购买发票申请表》 （2）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，需附送由防伪税控系统打印的当月《专用发票明细表》、《销项税额汇总表》及已预缴增值税的《税收缴款书》及复印件或《****银行（信用社）电子缴税付款凭证》及复印件。;3、办税服务厅负责人对纳税人申请资料进行审查，核定专用发票每次或每月领购量。对有以下情况的，应移交实地查验部门进行实地核实后，方可凭查验部门出具的核实报告予以批准。 ;（1）申请领购数量在25份（含）以上且超过原领购总量一倍及以上的且最高