增值税政策讲解.pptxVIP

增值税政策讲解第一讲 增值税的征税范围和纳税人 一、增值税的征税范围增值税的征税范围大致可分为三个方面： （一）境内销售货物 （包括以物易物、以货抵债） 1、货物:所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2、 销售货物:是指有偿转让货物的所有权。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 ３．境内:在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：　（一）销售货物的起运地或者所在地在境内；　（二）提供的应税劳务发生在境内。 (二)境内提供应税劳务1.加工：条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。2.修理修配：条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。(三) 进口货物(四)视同销售行为（五）混合销售行为和兼营的非增值税应税劳务．1、 混合销售行为：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。2、一项混合销售行为是否征收增值税，并不以非应税劳务是否单独记帐核算为依据。 3、兼营的非应税劳务：（1）征税依据（2）与混合销售行为的区别纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 4、纳税人资产重组有关增值税政策问题一、纳税人在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转 让给控股公司，但保留上市公司资格的行为，不属于《国家税务总局 关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函〔2002〕 420号）规定的整体转让企业产权行为。对其资产重组过程中涉及的 应税货物转让等行为，应照章征收增值税。 二、上述控股公司将受让获得的实物资产再投资给其他公司的行为，应照章征收增值税。三、纳税人在资产重组过程中所涉及的固定资产征收增值税问题，应按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）及相关规定执行。国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复国税函〔2009〕585号5、供电企业收取并网服务费 供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税，不征收营业税。国家税务总局关于供电企业收取并网服务费征收增值税问题的批复 国税函〔2009〕641号?二、增值税的纳税人：(一)基本规定： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人 1.单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 2.个人，是指个体工商户和其他个人。（二）具体规定： 1、境内销售货物，以销售者为纳税人。 2、境内提供应税劳务，以劳务的提供者为纳税人。 3、进口货物，以收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人４.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。?三、增值税纳税人的分类管理：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类3、小规模纳税人的划分标准小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定