增值税的会计核算与税务筹划.pptxVIP

第2章 增值税的会计核算与税务筹划;;学习目标 （一）知识目标 ◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法。 （二）技能目标 ◆具备运用理论知识进行增值税会计处理的能力； ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析以及税收筹划。 ;第一节 增值税概述;;外购固定资产价值; 增值税的特点;例：根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这体现了增值税特点中的（）。 保持税收中性 普遍征收 税收负担由商品的最终消费者承担 实行价外税制度 （不管流转多少环节，只对增值部分征税，不会影响生产结构、产品结构等）;补充;二、增值税的征税范围——框架图;二、增值税的征税范围——一般规定;二、增值税的征税范围——框架图;应税服务的界定;例：以下符合“营改增”应税服务规定的有（）。 A.某市运输公司提供对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于偶增值税的征税范围。 B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务。 C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同应税服务。 D.某市运输公司为抢险救灾的无偿运输服务不视同提供应税服务。;应税服务的具体范围;应税服务的具体范围;例：以下符合“营改增”应税服务规定的有（ ）。 A.光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务 B.装卸搬运服务属于物流辅助服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税;二、增值税的征税范围——框架图;1、货物期货，实物交割环节征增值税； 2、银行销售金银业务，征收增值税； 3、典当业销售死当物品，征收增值税； 4、寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税； 5、电力公司向发电企业收取过网费。;属于征税范围的特殊项目（22项） 6、融资租赁 ;属于征税范围的特殊项目（22项） 7、销售电梯并维修保养 ;属于征税范围的??殊项目（22项） 8、纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税；属于不动产的征收营业税。 9、企业重组过程中实物资产的转让不征收增值税 10、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的征税范围，不征收增值税。 ;二、增值税的征税范围——框架图;; 1、将货物交付其他单位或者个人代销； 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个 机构移送至其他机构用于销售，但有关机构设在同一县（市） 的除外； 4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位 或者个体工商户； 7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人； ; 共同的特点： （1）货物的所有权发生了变化（如2、6、7、8） （2）将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税范围 以外或者转移到消费领域（如4、5） （3）所有权没有发生变化，但是基于堵塞管理漏洞的需要， 而视同销售计征增值税（如1、3） 下表为视同销售的情况： ; 属于征税范围的特殊行为——视同销售行为 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发商将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费; 属于征税范围的特殊行为——视同销售行为 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发商将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费;二、增值税的征税范围——框架图; 混合销售：一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应 税劳务，并且该非应税劳务是为直接销售应税货物而提供的。 特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在从属关系 1、销售货物，同时提供运输和安装服务； 2、邮局提供邮政服务，同时卖信封等； ;二、增值税的征税范围——框架图;兼营：纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提 供非应税劳务，但销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发 生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。; 属于征税范围的特殊行为——兼营;二、增值税的征税范围——框架图;;小规模纳税人是指年应税销售额在