存货的审计案例.pptxVIP

实质性测试程序——存货注册会计师审计方法的演进一般而言，财务软件、复杂的ERP系统、超市和卖场使用的自动化进销存控制程序，以及一些金融行业的特殊交易软件和电力系统的处理软件等等，基本都属于实质性程序无法应对的特别风险。帐项基础审计发现和防止错误与舞弊、审计方法是详细审计通过对帐表上的数字进行详细核实来判断是否存在舞弊行为和技术上的错误。进行检查、核对、加总和重新计算。制度基础审计详细审计难以实施，企业对审计费用难以承受当内部控制设计合理且执行有效时，通常表明财务报表具有较高的可靠性，强调对内部控制的测试和评价。风险导向审计将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。1财务报表的概念2《企业会计准则》（2006）后续文件《企业会计准则解释第1号》 财政部 财会[2007]14号 2007年11月16日 《企业会计准则解释第2号》 财政部 财会[2008]11号 2008年 8月 7日 《企业会计准则解释第3号》 财政部 财会[2009] 8号2009年 6月11日 《企业会计准则解释第4号》 财政部 财会[2010]15号 2010年 7月14日 专家工作组意见 1会计准则委员会2007年 2月 1 日 专家工作组意见 2会计准则委员会2007年 4月30日 专家工作组意见 3会计准则委员会2008年 1月21日 3《企业会计准则》（2006）后续文件1、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2009年第1期 证监会会计部 2、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2009年第2期 证监会会计部 3、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2009年第3期 证监会会计部 4、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2010年第1期 证监会会计部 5、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2011年第1期 证监会会计部 6、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2011年第2期 证监会会计部7、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2012年第1期 证监会会计部8、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2013年第1期 证监会会计部4注册会计师的总体目标：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。5目标的导向作用：只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。（内控审计）关注被审计单位的违反法规行为，是因为这些行为影响到财务报表，而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。（专项审计）对内部控制有效性发表意见，其实是审计在高层次上的回归。6职业怀疑和职业判断：注册会计师应当保持职业怀疑注册会计师应当运用职业判断→舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域实质重于形式、期后的结果经常是最好的审计证据逆向思考发散性的思维7审计说明一般情况下仅需说明以下内容:与本科目相关的调整分录。审计程序受到限制的情况。需与管理层沟通的事项。对审定数的分析性复核,即期末数与期初数的变动分析,需在上述描述的有关事项后标注有关底稿的索引号。8审计结论A、期末余额可以确认， 调整后期末余额可以确认B、余额/发生额可以确认 余额/发生额经调整后确认C、可以确认----（比较简单点） 可以接受----（应该是风险吧）D、期末XXX元可以确认E、无重大异常、不予调整和除上述调整外无异常F、我们已经完成与 XXX 相关的全部预定审计程序。基于 XXX 的综合风险评估和我们于此及其他相关工作中所执行的审计程序之结果，我们确信该些程序对于相关财务报表的重大认定及其各自风险评估是充分，适当的。在完成所有审计程序后，我们未发现重大审计差异。9审计结论应主要使用如下专业术语：经审计，未发现重大异常情况。上述发现的问题涉及金额较小且低于SAD（名义数额），对审计结果无重大影响。除上述问题未发现其他重大异常情况。除上述问题需进行相应的调整外或除上述程序无法执行外，未发现其他重大异常情况。导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。10世界名校的各具特色的拒录信最铁面的回信 “申请我们学校的人很多，每个人都不错，可你没有排在前面。学校只能选择那些适合的学生录取。”——贝茨学院 最冷酷的回信 “你没被录取。不要打电话来询问。所有的决定都是最终决定，不可能更改。”——斯坦佛大学最乌龙的回信 “因为我们的电脑故障……所以你还是没被录取。”——加州大学最晕人的回信 一个厚厚的像装着录取信的信封里，却有一封拒绝信在最上层。——宾夕法