存贷款业务的核算培训教材.pptxVIP

第三章存贷款业务的核算; 存贷款业务是银行信贷业务活动的两个方面。 商业银行的信贷部门主要具体管理存款和贷款业务活动，而办理存款和贷款业务的具体手续，则由银行会计部门负责。 银行会计部门在业务处理中应遵循以下基本要求：　 努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重存户对存款资金的自主权益；　 充分发挥银行会计核算、反映和监督职能，掌握资金动态，及时提供信息。; 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。;一、存款的种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。按经济主体不同分类主要有以下几种： 1、一般性存款，即企业存款。指工商企业在银行帐户上的存款。 主要包括：　 工业企业存款、商业企业存款、其他企业存款　 这类存款在银行存款总额中占的比例约为30%。　 按期限可划分为活期存款和定期存款 ;2、储蓄存款。指城乡居民把闲余资金存入银行的存款。 ● 按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。● 其中定期储蓄存款又划分以下种类：　 整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 ;3、财政性存款。指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款及集中待缴的各种存款。 这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来以财政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存款。● 需要指出的是：财政性存款并不构成我国商业银行的资金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的资金来源，商业银行只是代办财政性存款业务。 ;存款按存取期限;二 单位存款帐户的分类 所谓存款账户，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的名称。它是银行办理存款、贷款、结算和现金出纳的工具，各单位只有在银行开立存款账户，才能通过银行办理资金的收付业务；否则，银行不受理。 ;按设置要求和资金性质不同 ;基本存款帐户： 是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。● 它是各单位在银行必须开立的账户。● 是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。 ● 开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位。 ● 凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户;一般存款账户● 是存款人在基本存款账户开户行以外的其他银行开立的结算账户，主要办理借款转存借款归还和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。● 该账户对基本账户起补充作用，也叫辅助账户。● 该账户不能办理现金支取。● 例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。 ;临时存款账户● 是存款人因临时经营活动而需要并在规定期限内使用而开立的账户，有效期不超过两年。● 通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。 ;;三 单位存款账户的开立 单位向银行申请开户必须具备以下条件:　 提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银行发给的开户许可证；企业和个体户还必须提交工商行政管理部门发给的营业执照。　 填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制性质、主管单位、领导系统、所属级次和资金情况等。　 具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可按开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登记簿，编列账号，开设分户账。 ;四 账户的使用  存款账户一经确立，银行就必须加强账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过账户办理资金收付，必须遵守银行的以下规定：● 每个独立核算单位只能在其所在地的一个银行开设有关账户；● 各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，账户不得出租、出借或转让；● 各开户单位签发的收支款凭证，必须如实写明款项来源或用途，严禁利用账户搞非法活动；● 各开户单位在银行的存款账户，必须有足够的资金保证支付，不准开空头的和远期支付的凭证；● 正确及时地记载与银行的往来账务，若发现双方账务不符，应及时与银行联系尽快查清。;第二节 存款业务的核算;1、支票存款户的核算。 单位缴存现金，应填写两联现金送款单（缴款单），连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款