审计学采购与付款循环审计.pptx

第九章 采购与付款循环审计;第一节 购货与付款循环的概述;1.请购单 仓储、产品制造[生产部门]、资产使用[管理部门]等部门人员填写[谁需要谁填写]的书面凭证，经本部门负责预算的主管[应付凭单部门]批准后送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产。 2.订购单 采购部门填写[统一填写，事先连续编号]的书面凭证，向供应商购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产。 3.验收单 收到商品、资产时[验收部门统一]编制[事先连续编号]的书面凭证[证明收到实物、表明实物流转],列示从供应商??收到的商品、资产种类和数量等内容[付款条件之一]。;4.卖方发票[供应商发票、购货发票] 供应商开具的账单。载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件[填写付款凭单金额的依据]等。 5.付款凭单[注意与付款凭证的区别] 应付凭单部门[统称。谁请购谁付款/批准请购单的部门]编制，载明已收到的商品、资产[后附验收单]或接受的劳务、应付款金额[后附卖方发票]和付款日期[与采购合同、卖方发票上付款条件相关]，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件 付款凭单后附订购单、验收单、卖方发票传递给财务部门，据以转账、填写付款凭证、付款。;6.转账凭证 7.付款凭证 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是[财务部门]用来记录库存现金和银行存款[已实际发生的]支出交易的记账凭证[后附付款凭单]。 8.应付账款明细账 9.库存现金日记账和银行存款日记账 10.供应商对账单[卖方对账单。与销售交易中的客户月末对账单属于同一个事项的不同侧面];二、购货与付款循环的主要业务活动 ;1.请购商品或劳务环节的控制活动（4个方面） （1）仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。 （2）生产部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字审批。 （3）对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。 （4）对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进行特别授权审批。 ;2.编制订购单环节的控制活动（5个方面） （1）采购部门负责编制订购单，发出订购单。 （2）采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。 （3）采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离；对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。 ;（4）采购部门收到请购单后，对金额在人民币××元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币××元至人民币××元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币××元的请购单需经董事会审批。 （5）采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编制连续编号采购订单。 ;3.执行采购环节的控制活动（2个方面） （1）在采用自动化信息系统的被审计单位，采购业务员根据系统显示的“待处理”的采购订单信息，安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜。 （2）每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。;4.验收商品环节的控制活动（4个方面） （1）验收管理员首先需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后盘点商品并检查商品有无损坏。 （2）验收管理员对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。 （3）验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收。 （4）验收管理员将验收单其中的一联送交应付凭单部门。;5.储存商品环节的控制活动（2个方面） （1）储存岗位与验收岗位应当职责分离。 （2）限制无关人员接近储存的商品存货。 【解读】储存岗位与验收岗位的职责分离可以减少存货舞弊；验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门时在验收单副联上签收的控制活动，与固定资产、存货的存在认定相关。;6.编制付款凭单环节的控制活动 （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。 （2）确定供应商发票计算的正确性。 （3）编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。 （4）独立检查付款凭单计算的正确性。 （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。;业务环节;第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试;相分离；审批付款人员应与执行付款人员相分离；记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。 （二）请购控制 一个企业可以针对不同情况下商品或劳务的请购，制定不同的请购制度，确定不同