审计证据与审计工.pptx

　审计证据与审计工作底稿;教学重点;教学目标;;;　审计证据;一、审计证据的概念;审计证据;审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。;一、审计证据的概念;;审计取证的误区;一、审计证据的概念;;一、审计证据的概念;案例;案例;案例;一、审计证据的概念;一、审计证据的概念;二、审计证据的种类和特性;审计证据的种类;实物证据 实物证据是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在的证据。;;;　书面证据 书面证据是审计人员获得的以文件记录形式（包含纸质、电子或其他介质）表现的审计证据。 它主要包括与审计证据目标有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。 如 “银行对账单”、“律师声明”、“发料汇总表”等。 书面证据具有比较强的证明力 书面文件形式的证据，最主要的审计证据，也称基本证据。;口头证据是被审计单位的有关 人员对注册会计师的提问所作 的口头答复所形成的证据。;　口头证据 如审计人员会向被审计单位有关人员询问 会计记录、文件的存放地点 采用特别会计政策和方法的理由 收回逾期应收账款的可能性等。 ;内部控制情况;基 本 证 据;按照审计证据取得的来源不同，可分为：;;;各种证据证明力强弱的比较： 书面证据强于口头证据； 外部证据强于内部证据； CPA自行获得的证据强于由客户提供的证据； 内部控制较好时的内部证据强于内部控制较差时的内部证据； 不同来源或不同性质的证据能相互印证时，证明力更强。;一般情况： 文件记录证据＞口头证据 外部独立证据＞其他证据 直接获得证据＞间接获得证据 内控好的＞内控差的 原件证据＞传真、复印件证据 相互印证的可靠性高;三、审计证据 特性;二、审计证据的质量特征 ;与审计证据充分与否相关的因素; 1.审计风险 审计风险是指报表存在重大错报或漏报，而CPA审计后发表不恰当审计意见的可能性。一般而言，审计风险越高，则支持CPA形成审计结论或意见的证据数量就??多；审计证据的质量要求也越高。(正向） 2.具体审计项目的重要性 越重要的项目，CPA就越需更多的证据以支持其审计结论；对于不太重要的审计项目，可减少审计证据的数量。如：存货和待摊费用、固定资产和低值易耗品。 3.CPA及助理人员的经验 CPA及其业务助理人员的经验越丰富，则他们越可以从较少的审计证据中判断出被审事项是否存在错误或舞弊行为，从而减少对审计证据数量的依赖程度。 4.审计过程中是否发现错误或舞弊 一旦发现了被审事项存在错误或舞弊，则客户会计报表整体存在问题的可能性就增加。此时，CPA就应增加审计证据数量，以确保作出合理的审计结论和意见。 5.审计证据的类型与获取途径 如果大多数审计证据都属于可靠程度较高的证据，CPA所需获取的审计证据数量就可减少；反之，审计证据的数量就应增加。;审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量， 审计证据适当性的核心内容是： ;（二）审计证据的适当性 审计证据相关性是指与审计目标是相关的,只有与具体的审计目标相关联的审计证据才具有证明力。 确定审计证据相关性的三原则： 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关； 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的证据； 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。;（二）审计证据的适当性 审计证据的可靠性取决于以下几个因素 （1）提供证据者的独立性； （2）内部控制的有效性； （3）审计师的直接认识； （4）提供证据者的资格； （5）书面证据比口头证据可靠，原件比传真或复印件可靠。;不同来源审计证据可靠程度的判断标准 ;（三）审计证据充分性与适当性的关系 注册会计师需要获取审计证据的数量受审计证据的质量影响，审计质量越高，则所需的审计证据越少；反之，所需的审计证据越多。;四、获取审计证据的审计程序;四、获取审计证据的审计程序;①检查记录或文件 ②检查有形资产 ③观察 ④询问 ⑤函证 ⑥重新计算 ⑦重新执行 ⑧分析程序;（二）具体审计程序 （8）分析程序 分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。 意义： 审计计划阶段，帮助确定审计程序。 审计实施阶段，提高审计效率和效果。 审计报告阶段，对会计报表进行整体复核;1．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(　)。 　A.购物发票　　　　　　B.销货发票 　C.采购订货单副本　　　D.应收账款函证回函 【答案】D 【解析】应收账款函证回函是由被审计单位以外