审计重要性与审计风险课件.ppt

审计程序;;第四章 审计业务承揽与计划;作用： 可以增进会计师事务所与客户之间的了解，使得双方了解各自在审计中的责任。 可作为客户检查业务完成情况、会计师事务所检查客户履约情况的依据。 如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责任的重要依据。;;;第二节 审计计划的编制;二、审计计划的内容;;三、计划审计工作的主要步骤;第三节 审计重要性;;;二、重要性与审计风险的关系;三、计划审计工作时对重要性的评估;;（三）从性质方面考虑重要性;四、财务报表层次重要性的确定;;;;审计人员进行分配时采用的分配原则;;;第四节 审计风险的评估;;一、重大错报风险;;;;二、检查风险;三、检查风险与重大错报风险的反向关系;;四、审计风险评估;2、识别和评估重大错报风险的审计程序 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（注意教材的举例） 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 考虑识别的风险是否重大。 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 3、设计和实施进一步程序;;今年， 你委派一位新招募的职员担任审计经理，负责审计工作，直接向你汇报。你通知她今年的时间预算与以前年度一致。审计期间主要对以下事项进行了报告：公司最近对期末存货总账系统实行电算化管理；总会计师辞职，职位空闲了两个月；控制性测试发现许多错误。尽管如此，时间预算没有改变，由于时间紧迫，审计人员未对电算化系统进行测试。但是，几个月后这家企业陷入财务困境。新任总会计师携200万元现金潜逃，调查显示，由于计算机系统错误的存货定价，未考虑存货的过期贬值，由此高估存货价值。总会计师伪造销售发票，维持销售收入与以前年度相类似，由此高估了销售收入和债权。此外，负责存货审计的助理人员，只测试了很少的存货样本。这些样本中存在的定价错误被认定为不重要，没有追加更详细的审计程序。;