总分支机构的企业所得税汇总纳税管理讲义.pptxVIP

总分支机构的企业所得税汇总纳税管理;目 录;一、总分汇总与母子合并纳税的依据及历史沿革;一、总分汇总与母子合并纳税的依据及历史沿革;一、总分汇总与母子合并纳税的依据及历史沿革;一、总分汇总与母子合并纳税的依据及历史沿革;一、总分汇总与母子合并纳税的依据及历史沿革;一、总分汇总与母子合并纳税的依据及历史沿革;一、总分汇总与母子合并纳税的依据及历史沿革;一、总分汇总与母子合并纳税的依据及历史沿革;一、总分汇总与母子合并纳税的依据及历史沿革;二、总分机构的企业所得税纳税人;（一）企业所得税纳税义务人;（一）企业所得税纳税义务人;（一）企业所得税纳税义务人;（一）企业所得税纳税义务人;（一）企业所得税纳税义务人;（一）企业所得税纳税义务人;（一）企业所得税纳税义务人;不得汇算清缴所得税的核定定额征收企业所得税的情况;【案例解答】;【案例总结】 （请看法规） 一是核定应纳所得税额方式的企业所得税的企业，年终不进行所得税汇算清缴。 二是核定应税所得率方式的，主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）第三条规定：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。;2.哪些企业不得核定征收企业所得税？ （1）专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 （2）依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。 （3）自2012年1月1日起施行。（国家税务总局公告2012年第27号）;（4）国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业： ①享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受??中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。 ②汇总纳税企业； ③上市公司； ④银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； ⑤会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； ⑥国家税务总局规定的其他企业。（国税函〔2009〕377号）; 《北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知的通知》（京国税发[2008]154号）规定：;【案例2】;3.定率征收和定额征收在年终汇算时有什么区别？如何掌握？ （1）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税（定率与定额）： 　①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 　②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 　③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 　④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 　⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。?（国税发[2008]30号） ;（2）定率征收。纳税人具有下列情形之一的，核定其应税所得率： 　①能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； 　②能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； 　③通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。 （3）定额征收。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。 （国税发[2008]30号） ;（4）税务机关采用下列方法核定征收企业所得税： 　①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； 　②按照应税收入额或成本费用支出额定率核定； 　③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； 　④按照其他合理方法核定。 　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。 （国税发[2008]30号） ;（5）纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：（国税发〔2008〕30号第十三条） 　①主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得