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建筑施工企业税务管理措施探讨 摘要：在近几年发展进程中建筑施工企业税务管理研究方兴未艾，而对建筑施工企业税务优化管理研究相对较少。基于此，文章以建筑施工企业增值税税率变动为入手点，阐述了增值税税率变动背景下建筑施工企业税务管理风险，分析了建筑施工企业税务管理现状，并对建筑施工企业税务管理加强措施进行了深入探究，以期为建筑施工企业税务管理效率提升提供依据。 关键词：建筑施工企业；税务管理；计税 依据为有效规范建筑施工市场中税务经济行为，我国政府出台了一系列的税务政策措施，促使我国建筑施工企业税务管理难度不断增加。与此同时，我国建筑施工企业内部并没有完善的税务管理机制，导致税务执行力度不足，严重限制了建筑施工企业正常经营发展。据此，根据现阶段建筑施工企业在税务管理模块存在的问题，探究新的建筑施工企业税务管理模式就变得非常必要。 一、建筑施工企业税务管理风险 在建筑施工企业税务管理风险主要来源于企业内部、企业外部2个层面。其中来源于建筑施工企业内部的税务管理风险主要为企业内部控制制度不健全、企业业务规划存在缺陷、决策人员主观论断、业务安排中没有考虑涉税风险、财务政策掌握不及时、对财务政策理解存在偏差等；而来源于建筑施工企业外部的税务管理风险主要为税收法规不健全、执法行为不完善、上游企业地位过于强势等。 二、建筑施工企业税务管理现状 （一）虚增成本现象频出。现阶段建筑行业成本费用主要涉及人工费、建筑材料成本2个模块。这种情况下，包工头、建筑施工企业间利益联系较紧密，若包工头出现虚列费用情况，就会增加建筑施工企业税务进项摊销成本，进而增加了税务核算难度。（二）税金缴纳时期不规范。依据我国相关税法的规定，建筑施工企业取得工程预收款收入后应依据工程竣工日期进行税款缴纳。而在建筑施工企业常规管理过程中，由于企业垫资现象发生较普遍，导致建筑施工企业资金回笼时间较长，对建筑施工企业税款缴纳时期的规范设置带来了较大的困难[1]。（三）纳税人申报计税依据缺乏真实性。在现阶段建筑施工企业税务管理过程中，部分建筑施工行业纳税人由于内部缺乏完善的财务制度及规范的账务凭证，导致其报送给税务部门财务报表真实度不足，申报表数据与经营实际情况存在较大差异。如将优质工程奖直接计入“应付福利费”，不做应税收入等。 三、建筑施工企业税务强化管理措施 （一）完善内部管理机制。针对现阶段建筑施工企业税务管理中出现的虚增收入频出情况，首先应在企业内部加强政策学习及培训工作。在增值税税率变动之后，由于工程造价、会计核算发生了较大的变化，因此，应从思想层面入手，开展从管理层至业务层全员学习工作，促使内部人员了解增值税政策，主动规范自身业务形式，为企业平稳渡过营改增提供依据。同时应从企业内部管理入手，构建与增值税税务管理制度相符的税务管理制度。在税务管理制度构建完毕后，以“工程税金”为核心，将固定费率计入建筑安装工程造价，或者将其计入竞争性费用，提升报价管理效率。若将工程税金计入不可竞争性费用，则可在一定程度上对建筑施工企业提供政策性保护；若将工程税金计入竞争性费用，建筑施工企业在投标模块可规范设置工程税金费率标准。在这个基础上，建筑施工企业可以建立工程量清单，对不含税造价进行投标。并以价外税的方式，对增值税取费情况进行分析，以实现优质优价、按质论价，避免标准定额对企业定价的影响[2]。此外，针对建筑施工企业内部管理过程中存在的不可控税务风险因素，建筑施工企业可根据企业会计准则的规定，结合工程完工进度，确定自身合同收入、费用支出及纳税义务。在这个基础上，针对业主失约导致工程进度无法及时确认或者工程款支付延滞情况，建筑施工企业可利用事中控制的方式，加大业主方延期付款或者工程进度情况延期确认说明等书面文件的收集力度，以便保证企业税务管理工作有效开展。（二）加快与上下游业务单位融合。针对现阶段建筑施工行业企业垫资情况，建筑施工企业税务管理人员应从纳税时间、采购合同、增值税专用发票支出条目等方面，加快与上、下游业务单位的融合。（1）在纳税时间确定期间，建筑施工企业可与建设方及材料供应商进行共同协商，结合增值税相关规定，对会计核算主营业务收入年底核算模块，共同进行所得税汇算清缴，保证增值税销售额与增值税进项同步进行，以减轻自身资金压力。（2）在材料采购合同签订期间，基于合同在材料采购方、材料供应方权利义务管理方面的约束性，建筑施工企业可与材料供应商沟通，进一步细化采购合同条款，详细规定自身与材料供应方权利义务。在材料采购合同中，建筑施工企业应明确提出材料供应方在增值税专用发票开具方面的责任，保障自身权利。同时考虑到增值税税率变动后，材料供应商所提供的服务成本会适当上浮，建筑施工企业应与材料供应商就材料