投资银行财务会计基本概述.pptxVIP

投资银行业务 财务会计基础;财务会计基本条件 财务会计申报与披露 主要财务会计内容;一、IPO财务会计基本条件 （一）《证券法》相关规定：第十三条 1、具有持续盈利能力，财务状况良好； 2、最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为； （二）《首发管理办法》相关规定：第28－37条 比较明确的限制性规定： 1、最近3个会计年度净利润均为正且累计超过3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据； 解读：1)三个会计年度（1月1日至12月31日） 2)经营性利润均为正数（即扣除非经常性损益） 2、最近3个会计年度经营活动产生的现金流净额累计超过5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过3亿元；; 3、发行前股本总额不少于人民币3000万元； 4、最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20％； 5、最近一期末不存在未弥补亏损； 6、最近1个会计年度的营业收入或净利润不能对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖；（案例：实益达） 7、最近1个会计年度的净利润不能主要来自合并财务报表范围以外的投资收益。 二、再融资财务基本条件 （一）《证券法》第十三条同样适用上市公司发行股票； （二）配股、增发和可转债均适用： ; 1、最近三个会计年度连续盈利； 2、最近十二个月内不存在违规对外提供担保的行为； 3、最近二十四个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形； 4、最近三年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的20%。 （三）公募增发 1、最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据； ;; （2）最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息； （3）最近三个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券一年的利息，符合净资产收益率6%规定的公司除外；（实质是分离交易可转债没有净资产收益率要求） （4）本次发行后累计债券余额不超过最近一期末净资产额的40%，预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额。 （五）定向增发：无特别规定 ;一、IPO （一）招股说明书相关章节 （二）财务报表及审计报告 1、三年及一期比较报表，一期为3、6、9月末为截止日 2、有效期为6个月，但应预留3个月审核期 （三）盈利预测报告及审核报告 若有则提供（非强制提供文件）。但募集资金用于重大购买的，则应提供预计购买基准日完成购买的预测报告和假设发行当年1月1日完成购买的预测报告。 （四）内部控制鉴证报告 （五）经注册会计师核验的非经常性损益明细表;财务会计申报及信息披露;财务会计申报及信息披露; 从财务会计申报和披露来看，投资银行业务主要涉及会计、财务、税收。 一、会计主要科目 （一）应收账款 重点关注：应收账款余额（占总资产、流动资产比例、占主营业务收入比例）、帐龄（一年期以上比例是否过大）、坏帐准备计提方法（帐龄分析法、个别认定法）、坏帐准备计提是否充分、是否存在应收关联方账款。 （二）存货 1、存货初始计价：成本价（购买法）、公允价（企业合并、非货币交易、债务重组）、合同或协议约定价值（除非该价值不公允）。; 2、存货期末计价：成本与可变现净值孰低，存货跌价准备计提是否充足（该准备可以转回） 3、存货核算方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法，取消了后进先出法； 4、存货期末余额及构成：原材料、在产品、库存商品 5、新存货准则变化： （1）取得计价有些用公允价值入账； （2）经长期购建才达到可使用状态的存货，成本要包括借款利息； （3）取消后进先出法。;支付现金 发行权益性证券 投资者投入 非货币性资产交换和债务重组 ;2、后续计量（两种核算方法，三个概念）; 3、减值 成本法核算且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资发生减值，应将该权益工具投资与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当其损益； 其他长期股权投资的减值：资产的可收回金额低于其账面价值计提资产减值准备，计入当期损益 4、新投资准则变化 （1）选择的核算方法不同：子公司（即控制）原用权益法现用成本法; （2）没有股权投资差额 （3）初始计价不同 （4）减值后不能转回 （四）固定资产