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技术合同专题讲座讲座内容技术合同相关税收优惠政策技术合同认定规则技术合同认定程序和要求技术合同享受的优惠政策一、增值税优惠政策 营业税免征 增值税免征技术合同享受的优惠政策1、营业税免征财税字（1999）273号 对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术合同享受的优惠政策2、增值税免征（1）财税[2012]71号（试点过渡政策） 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 试点时间自2012年8月1日开始技术合同享受的优惠政策2、增值税免征（2）财税[2013]37号 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 执行时间：自2013年8月1日起技术合同享受的优惠政策2、增值税免征文中附件3： 一、下列项目免征增值税 （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。技术合同享受的优惠政策 2、增值税免征 文中附件3： 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。技术合同享受的优惠政策 2、增值税免征 文中附件4： 一、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 七、（八）向境外单位提供的下列应税服务免征增值税： 1．技术转让服务、技术咨询服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务等等。技术合同享受的优惠政策 二、企业所得税优惠政策 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十条： 一个纳税年度内，居民企业因技术转让所得不超过500万元的，免征企业所得税，超过500万元的，减半征收企业所得税。 （2008年1月1日起施行）计算机软件开发的税收规定 财税[2011]100号 《关于软件产品增值税政策的通知》第三条中规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。技术合同类型：技术开发技术转让技术咨询技术服务 （一）技术开发合同委托开发合作开发技术开发合同的概念指当事人之间就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统的研究开发所订立的合同。技术开发合同的概念委托开发特征：一方当事人进行物质投资和经费投入，另一方当事人从事研究开发。技术开发合同的概念委托开发委托方的主要义务是：按合同约定支付研究开发经费和报酬；按约定提供技术资料、原始数据并完成协作事项；按期接受研究开发成果。技术开发合同的概念委托开发研究开发方的主要义务是：制定和实施研究开发计划；合理使用研究开发经费；按期完成研究开发工作；交付研究开发成果；提供有关技术资料和必要的技术指导；帮助委托方掌握研究开发成果。技术开发合同的概念合作开发特征：当事人共同参加研究开发工作，具体表现为，合作各方可以共同进行全部的研究开发工作，也可以按合同的约定进行分工，分别承担不同阶段或不同部分的研究开发工作。技术开发合同的概念合作开发合作开发各方当事人的主要义务：应按照约定进行投资，包括以技术进行投资；应按照约定分工参与研究开发工作；应配合完成研究工作；保守技术情报和资料的秘密。技术开发合同的认定条件 从标的内容看：1.有明确、具体的科学研究和技术开发目标2.合同标的为当事人在订立合同是尚未掌握的技术方案3.研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容技术开发合同的认定条件 从完成技术成果情况看：1.研究开发是指运用科学技术知识，完成新的技术方案的活动，包括探索新发现、创造新发明、完成新设计开拓新产品、新工艺等技术方案的活动。技术开发合同的认定条件 从完成技术成果情况看：2.提交的成果应是相对完整的可实施技术方案，是能形成一定程序上的专有权的技术，而不是可供参考，选择的建议和意见。3.开发工作和合同成果应有创新点（定性定量对比描述）。4.同一标的技术开发合同只能签一个。技术开发合同的认定条件 从技术成果权属约定情况看：1.关于专利申请权2.技术秘密的使用权和转让权3.软件著作权4.集成电路、植物新品种等知识产权5.保密条款技术开发合同的认定条件 从有无风险责任来看：探索未知可能有风险，高风险是技术开发的重要特点，风险责任如何承担的约定技术开发项目的一些类型（一）小试、中试技术成果的产业化开发项目（二）技术改造项目（凡是简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调