某公司营业税管理知识与财务会计分析.pptxVIP

第五讲 营业税会计;第一节 营业税概述;一、营业税及演变;二，营业税特点;第二节 营业税基本制度;1，纳税义务人;纳税人特殊规定P207;其他扣缴义务人规定如下：;2，课税对象; 纳税人的营业额为课税对象：;但是，下列情形除外： (一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 (二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 (三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 (四)转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 (五)外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 (六)财政部规定的其他情形。 加工和修理、修配不属于条例所称应税劳务（以下简称非应税劳务）。 ; 课税对象的特殊规定：; 1, 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 但从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 ; 2,纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额，以及货物或者非应税劳务的销售额； 不分别核算或者不能准确核算的，应合并所有应税劳务营业额和货物或非应税劳务的销售额，一并征收增值税，不征收营业税。 纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。 ;; 4,转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠送他人的，视同销售不动产征税。 5,以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承???投资风险的行为，不征营业税。 但转让该项股权的，应当征收营业税。 6,土地所有者（国家）出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还土地所有者的行为，不征营业税。;3，营业税的税目、税率P210; 税率P210 ;部分现代服务业包括：;计算类型; 营业税的计算方法比较简单，一般可以直接将计税依据和适用税率相乘，就可以算出应纳税额。在实际征收过程中，营业税的计算方法大致有三种： 1．按营业收入全额计算 按营业收入全额征税的计算公式为： 应纳营业税=营业收入X税率 例1．某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入1l万元；歌舞厅营业收入项目为：门票收入5 000元，台位费、点歌费收入4 000元，烟酒、饮料、水果的收费为7 000元，其他特殊服务费收入为6 000元；客房部房费收入20万元。营业税税率除娱乐业为15％外，其余均为5％。计算该酒店当月应纳的营业税。 解：应纳营业税=（5 000＋4 000＋7 000＋6 000）X15％＋ （110 000十 200000） X 5 ％＝18 800（元）; 2．按营业收入差额计算 按营业收入差额征税的计算公式为： 应纳营业税=（营业收入一允许扣除金额）X税率 例2．某旅行社组织40名学生从上海到苏州、无锡、南京三地旅游，每人收取旅游费300元，其中，替学生个人支付的住宿费每人50元，餐费50元，门票费70元。营业税税率为5％，计算该旅行社组织这次旅游应纳的营业税。 解： 应纳营业税=［300 X 40一（50＋ 50＋70）X 40 ] X 5 ％＝ 260（元） ; 3．按组成计税价格计算 按组成计税价格征税的计算公式为： 应纳营业税额=组成计税价格X税率 组成计税价格=营业成本 X（1十成本利润率） 例3．某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销售，取得销售额1500万元，建筑安装工程成本为1000万元，该公司发生自建建筑物和销售不动产两项应税行为，应分别按3％和5％的营业税税率计算应纳税额。自建行为应按组成计税价格计税，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为15％，计算该建筑安装公司应纳的营业税额。 解：应纳营业税 = 1000 X（ l十 15％）/（ 1