消费税及核算培训课件.pptxVIP

消费税及核算;第一节 消费税概述; 第一类，如果过度地消费，会给人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 我国是世界上最大的烟草生产国和消费国，也是受烟草危害最严重的国家之一。全国吸烟人数超过3亿，15岁以上的人群吸烟率为28.1%，7.4亿非吸烟人群遭受二手烟的危害，每年死于吸烟相关疾病的人数达到136.6万。 烟草一直是中国的第一大税源，烟草行业上交的税收占全国总税收的10％左右。中国个别省份有50％的税收来自烟草。;4;烟零售价格：成本+利润+消费税+增值税; 第二类，奢侈品和非生活必需品 如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、高尔夫球和球具等。 第三类，高能耗和高档消费品 如摩托车、小汽车、高档手表等。 第四类，不可再生的、在使用过程中会造成环境污染 的资源产品 如汽油、柴油、实木地板、一次性筷子等。 【注意】 （1）消费税的征税范围和税率会根据不同时期有所调整； （2）消费税是在增值税普遍征税的基础上的特殊调节。15个税目既 要征收消费税;同时，又要征收增值税。; 2、消费税属于价内税 即税款包含在价格中——纳税人销售应税消费品时向购买方收取 （转嫁税） 3、税率、税额具有差别性 4、实行一次课征制 ——考虑最少征收费用的原则，源泉控制——除特殊规定外，消 费税选择在生产和进口环节征收。也就是大多数产品在生产环节和进 口环节交税以后转销不再交纳消费税。 【特殊】金银首饰在零售环节 2015年5月10日后卷烟在批发环节再按11%征收一道消费税 ） ; 第二节 纳税人和征税范围 凡在中国境内对应税消费品从事下列活动的单位和个人.;【注意】;第三节 税目和税率;税 目; 第四节 计税依据 消费税的计税方式 （1）从价定率 （2）从量定额 （3）复合计征 １、从价定率——不含增值税、含消费税的销售额（与增值税相同：“一价两税”） ２、从量定额——销售数量 黄酒、啤酒：吨 成品油：升 3、从价从量复合计征 卷烟、白酒 ;13;14;15; 【例】某汽车制造厂以自产小汽车10辆（适用消费税率5％） 换取某钢厂的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产同 型号小汽车近期销售价格（不含增值税）分别为9.5万元/辆 （ 4辆）、9万元/辆（4辆）和8.5万元/辆（2辆），计算 用于换取钢材的小汽车应纳消费税和增值税额。 1、消费税——按最高售价计算 应纳消费税＝最高销售额×消费税率 ＝9.5×10×5％＝4.75(万元) 2、增值税——按平均售价计税 汽车平均售价＝（9.5×4＋9×4＋8.5×2）/10 ＝9.1（万元） 应纳增值税＝平均售价×增值税率 ＝9.1×10×17％＝15.47（万元） ; 2、销售数量的确定 （1）销售应税消费品 ——为应税消费品的销售数量 （2）自产自用应税消费品 ——为应税消费品的移送使用数量。 （3）委托加工应税消费品 ——为纳税人收回的应税消费品数量。 （4）进口的应税消费品 ——为海关核定的应税消费品进口征税数量。; （二）自产自用应纳消费税的计算 纳税人生产应税消费品自己使用而没有对外销售的，按其不同 用途区别对待： 1、用于连续生产应税消费品 ——暂不征收消费税，待最终产品销售时再交消费税。 2、将生产的应税消费品用于以下用途的——应视 同销售，于移送时纳税 （1）用于生产非应税消费品； （2）用于在建工程； （3）用于管理部门、非生产机构； （4）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面； ; 3、自产自用应税消费品的税款计算 （1）按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税； （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计 算纳税。 其从价计征的计算公式为: ; “成本”——指应税消费品的产品销售成本。 “利润”——指根据应税消费品的全国平均成本利润率计 算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局 确定 　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式: ;21;（二）代收代缴税款的规定; 3、委托方将收回的已税消费品用于连续生产应税消费 品