跨国公司七大合理避税技巧..pdfVIP

跨国公司七大合理避税技巧 本文将会通过棱镜思维为您详细介绍跨国公司七大合理避税技巧。 合理避税技巧一 :虚拟技术 --虚拟业务直接侵蚀税基 虚拟技术的核心是 “虚 ”,即通过虚拟的业务操作来虚增成本费用 ,直接侵蚀税 基。其操作有两种方式 : 一是虚构境外劳务 ,罗织、虚列费用。 2008 年,江苏省国税局在核查一项集团内 咨询公司提供境外咨询劳务的真实性时 ,通过向澳门发出专项情报获取的信息 ,证实 境内企业以支付境外企业咨询服务费为名 ,虚列服务费 ,意图转移利润 ,逃避在中国境 内纳税义务。 二是虚构业务事项 ,减少企业和个人双重税负。在江苏省系列佣金案件的调查 中,江苏省国税局发现 ,对外支付佣金后再使资金回流 ,成为一些中小企业合理避税的 新手段。一般的操作手法是 :境内企业预先与境外企业或个人沟通好 ,由境内企业以 佣金名义将款项支付到境外 ,再由境外企业或个人以现金或转账形式将款项返还到 境内企业或个人名下 ,从而达到同时减少企业所得税和个人所得税的双重目的。 合理避税技巧二 :重复技术 --多重计费增加税前扣除额 重复技术即通过不同途径对同一事项进行多次处理 ,一般有三种操作方式。 一是通过多头签订框架式合同 ,模糊费用边界实现重复收费。近年来 ,跨国公司 签署的框架性管理服务合同越来越多 ,其合同条款覆盖面广且内容宽泛 ,但实际上缺 乏明确的服务项目及计费标准指向 ,使税务机关在核查劳务真实性、受益性和定价 合理性时面临困难。 同时,部分跨国公司通过模糊组织架构内相关方的功能定位 ,增加管理层级 ,对境 内公司实施多头管理和重复收费。比如 ,境内 A 公司不仅与集团母公司签订综合服 务协议 ,同时与上海总部签订技术服务协议 ,还与苏州销售公司签订佣金协议。从表 面上看 ,这三份合同内容各不相同 ,而且均为框架性协议 ,但深究其内容就会发现 ,后两 份协议的内容实际被综合服务协议所涵盖 ,即存在重复收费和多头收费 ,使得 A 公司 自签订年度起销售管理费用较之前增长 2 倍,造成企业连续亏损。 二是通过变造无形资产交易费用名目 ,在不同事项中重复收取同一交易实质的 费用。近年来 ,一些跨国公司以 “委托开发费 ”的形式 ,让境内企业承担共同开发方的 义务 ,但不让其享有相关权利 ,却仍要求境内企业以技术使用方的身份支付特许权费 , 这一新动向目前渐成趋势。 三是钻税收政策空子 ,使同一费用实现重复税前扣除或滥用税收优惠。比如 ,某 些跨国公司一方面通过关联公司销售关键部件或派遣技术人员等方式 , 助力“ ”境内 企业生产高新 技术产品 ,使其享受高新企业税收优惠 ,另一方面又向境内企业重复收取特许权 使用费。再比如 ,一些企业通过在合理避税地或低税地虚设业务 ,将常见的合理避税 筹划渗透到房地产企业 ,通过关联方承包建筑工程和支付关联方设计费等前期工程 费用的方式 ,使境内房地产企业支付的设计费等前期工程费用增加 ,推高开发成本 ,同 时在