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审 计 学 湖南财经高等专科学校会计系本学科特点理论抽象实践性强内容提要概述：第一章审计基础理论与技术： 第二章至第九章审计实务： 第八至十五章学习方法通读与精读对比与归纳理解与练习融会贯通相关网站介绍应试技巧分清轻重缓急，合理安排考试时间捕捉主要信息答题简洁，突出要点 第一章 总 论教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计发展的基本情况、审计产生的动因和审计的基本假定；掌握审计的概念及内涵、分类及审计组织体系的组成与审计机构的设置原则，明确审计工作的重要性。 教学重点：审计的内涵，审计的基本分类，审计机构的管理模式。教学难点：审计的基本假定。 教学方法：运用案例设问及启发式教学。本章计划课时：4学时关于审计的头版头条 “2004年12月28日晚，被誉为中国经济界奥斯卡奖的CCTV2004中国经济年度人物各个奖项在北京饭店揭晓。众望所归、冲破重重障碍刮起审计风暴的国家审计署审计长李金华，最终获得了分量最重的年度大奖。” “2004年6月，在十届全国人大常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华提交了一份让人触目惊心的审计‘清单’，中央一些部委赫然在榜。 长达22页的审计报告中有19页都是关于对各级财政审计后发现的违法违规问题，不仅披露了国家林业局、国家体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、挪用预算资金的违规事实，还披露了淮河灾区和云南大姚地震灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以及原国家电力公司领导班子决策失误造成重大损失的调查结果。” “国务院国有资产监督管理委员会2004年10月颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》。要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识 并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。” “2001年12月2日，美国能源交易商安然公司向纽约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产纪录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉。美国国会、司法部、劳工部和证券交易委员会先后介入调查，除了暴露出安然公司与政坛要员关系密切的丑闻外，承担审计工作的安达信公司自然难辞其咎，并因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。” “2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。 2001年9月10日，停牌一个月的银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经过史无前例的15个连续跌停后在10月8日止住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股票的投资者遭受重创。” 注册会计师的诞生： 南海公司事件 英国人罗伯特·哈利于1711年建立了南海公司，因企业发展势头良好，1718年英王乔治一世亲自担任公司董事长；1720年南海公司将大约1000万英磅的国债换作公司股票，数月后股价泡沫上涨超过1000%，致使债权人和投资者蒙受了巨大损失。 英国议会组织的调查发现，公司会计记录严重失实，存在明显舞弊行为。南海公司事件催生了英国1720年《泡沫公司取缔法》，至其废止的1825年之间，英国出现了“百年无股票”的现象。 参与调查的人当中，有一名查尔斯·史 内尔的人，他原本是在学校工作，教书法及会计。 他通过对南海公司账目的查询、审核，提交了一份调查报告。报告中指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有就公司为何编制虚假的会计记录表明自己的看法。新中国振兴时期划分发展阶段发展时期第一阶段古代审计产生夏禹萌芽时期第二阶段封建王朝审计昌盛衰弱西周初步形成、秦汉最终确立、隋唐宋日臻健全、元明清衰弱第三阶段近代审计逐步演进中华民国不断演进第四阶段现代审计振兴发展第一节 审计的产生和发展 一、审计产生与发展的概况1、政府审计的产生与发展（1）西周——萌芽与产生。“宰夫”为产生的标志（2）秦汉——确立阶段。“上计”制度 （3）隋唐至宋——完备成熟时期。隋唐的《上计律》、比 部；宋朝设审计院，为审计一词的开始。（4）元明清时期（5）民国、北洋政府时期 （6）新中国成立 1983年，审计署成立，1994年《审计法》颁布 2、内部审计的产生和发展 现代内部审计产生于20世纪40年代。它是随着大型企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于企业单位内部经济监督和管理之需要产生的。（1）奴隶社会时期——萌芽。西周“司会”、庄园审计 （2）中世纪及近代——发展 （3）20世纪40年代——现代内部审计产生。根源：国际垄断组织