税务会计课件第七章企业所得税会计.pptx

第七章 企业所得税会计;（二） 企业所得税纳税人; 根据企业承担纳税责任的不同，企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两类。;【例题1·多选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）。 　　A.登记注册地标准 　　B.所得来源地标准　　C.经营行为实际发生地标准 　　D.实际管理机构所在地标准 ;【例题2·多选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业有（　）。　　A.依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的合伙企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 ;（四）企业所得税税率; 应税收入总额的具体内容与形式;（六）不征税收入; (七) 企业所得税税收优惠; （1）免税收入;; （5）企业所得税的加计扣除;2、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员而支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 　 ; （6）减计收入;;第二节 企业所得税的确认、计量;（3）税前扣除项目（共5项）;（4）准予扣除项目的具体规定（23项）;5.利息费用 6.汇兑损失 7.借款费用 8.业务招待费 9.广告费与业务宣传费 10.固定资产折旧费 11.无形资产摊销费用 12.长期待摊费用 13.存货成本 14.转让资产 ;15.资产损失 16.专项资金 17.租赁费 18.劳动保护费 19.手续费和佣金支出 20.劳务服务 21.企业取得各项免税收入所对应的各项成本费用 22.总机构分摊的费用;【例题】“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计200万元（人均月工资2500元）；发生职工福利费合计40万元；发生职工教育经费8万元：拨缴工会经费2.4万元已取得《工会经费收入专用收据》. 要求计算三项经费的扣除额，及每一项应作的纳税调整;【例题·单选题】某企业2013年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2013年应纳税额为（　）万元。　　 A.30　　B.37.5　　C.40.5　　D.45 ;8.业务招待费;9.广告费和业务宣传费;【例题·单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（　）元。　　A.30000　　B.38080　　C.40800　　D.50000 ;有扣除标准的项目;;（5）不得扣除的项目;（6）亏损弥补;总结;第三节 应纳税所得额的计算;例1：A企业某年度实现的利润总额为100万元，经税务机关核实，取得有关纳税调整的资料如下： （1）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支的业务招待费为25万元； （2）企业于该年度缴纳的税收滞纳金为1万元，公益性捐赠支出为20万元； （3）本年度计入投资收益的国债利息收入为2万元； （4）本年度已预交企业所得税累计为20万元。 要求：计算该企业全年应纳税额及年终应补或应退的税额。 ;（1）业务招待费实际发生额的60%=25×60%=15万元 营业收入的5‰=5000×5‰=25万元 所以业务招待费可以抵扣的额度为15万元，调增应纳税所得额10万元 （2）税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额1万元 公益性捐赠扣除限额=100×12%=12万元，调增应纳税所得额=20-12=8万元，调增应纳税所得额8万元。 （3）国债利息收入免税，调减应纳税所得额2万元； （4）应纳税所得额=100+10+1+8-2=117万元 （5）应纳税额=117×25%=29.25万元 （6）本年度应补缴所得税=29.25-20=9.25万元;第四节 所得税会计处理;一、所得税会计处理规范概述;二、资产负债表法;（一）计税基础与账面价值;（二）暂时性差异;例：AB公司某项设备原价为3000万元，财务会计规定的折旧年限为3年，税务会计规定的折旧年限为5年，两者均采用直线法折旧。在计提2年折旧后，财务上对该项固定资产的计提了60万元的减值准备。确定该项固定资产的财务账面价值和税务会计确认的计税基础。;总结中财中所学知识点;可能存在差异的负债项目主要有以下几种： 1.预收账款。 根据企业会计准则的规定，企业按照权责发生制确认收入，在收到客户预付的货款时，因不符合收入确认条件，不确认收入而确认为一项负债，计入预