第3章税收收入.pptxVIP

财政与金融;第3章 税收收入;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;证券交易印花税历年中央政府与地方政府分成比例一览表 ;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.1 税收的概念及特征;3.2 税收制度的构成要素;3.2 税收制度的构成要素;3.2 税收制度的构成要素;3.2 税收制度的构成要素;3.2 税收制度的构成要素;3.2 税收制度的构成要素;3.2 税收制度的构成要素;四川省《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则 ;四川省《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则 ;四川省《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则 ;四川省《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则 ;3.2 税收制度的构成要素;3.3 流转税;3.4 所得税;3.5 国际税收;3.5 国际税收;3.5 国际税收;3.5 国际税收;3.5 国际税收;3.5 国际税收;3.5 国际税收;3.5 国际税收;【案例】库克诉泰特案;【案例】库克诉泰特案;【案例】库克诉泰特案;3.5 国际税收;3.5 国际税收;3.5 国际税收;3.5 国际税收;增值税、消费税、营业税;筵席税;筵席税;筵席税;印花税;印花税;印花税;印花税;共享税的分享方式;计税依据和课税对象的关系;纳税人与负税人;比例税、定额税、累进税;比例税、定额税、累进税;比例税、定额税、累进税;全额累进税率：;超额累进税率;超额累进税率;超额累进税率;超率累进税率;超率累进税率;超倍累进税率;人头税—公平税负;人头税—公平税负;人头税—公平税负;人头税—公平税负;人头税—公平税负;;营业税税率：;居民身份的确定：;居民身份的确定：;居民身份的确定：;居民身份的确定：;〖背景资料〗 避税港问题探析;国际避税的主要途径;国际避税的主要途径;国际避税的主要途径;国际避税的主要途径;国际避税的主要途径;国际避税的主要途径;国际避税的主要途径;利用延期纳税的规定，不分或少分股息，通过不合理保留利润达到避税目的。实行居民（公民）税收管辖权的国家，对母公司从国外子公司取得的利润等收入，在没有以股息等形式汇回母公司之前，对母??司不就外国子公司应分的股息征税。从高税居住国的角度看，跨国纳税人滥用这种延期纳税待遇，是一种避税行为，推迟了在居住国的纳税义务。这些利润可能根本就不汇回母公司，或者拖延很久才以股息形式汇回，对跨国纳税人来说，相当于获得一笔无息贷款。 选择有利的企业组织形式避税。跨国法人在对外投资时，可以选择建立子公司或分公司和其他分支机构等不同的组织形式，这些组织形式的法律地位不同、财务处理不同，税收待遇也不同。例如，高税居住国跨国纳税人的一种常见选择方案，是在国外经营初期，以分支机构形式从事经营活动，因为由此产生的亏损可以冲抵总机构的利润，以减少在居住国的纳税。而当分支机构由亏转盈之后，再及时转变成子公司，从而享受延期纳税的好处。针对这种方式，有些国家制定了相应的限制措施，以防跨国纳税人“两头受益”。 出于不同的经济目的以至政治目的，许多国家在税收上实行某些优惠措施，以鼓励外商投资。诸如加速折旧、投资抵免、差别税率、专项免税、亏损结转、减免税期等等。然而，税收鼓励很可能导致税收漏洞的扩大。一些纳税人滥用税收优惠，以享受长期减免税优惠，从我国实际情况看，不少外商采用假分设新企业的做法，骗取减免税期的优惠。当原企业减免税期将到时，把原企业通过假分设、重新登记挂牌等做法变成为新设立的企业。