第5讲进出口税费.pptxVIP

1 制作：向云 经济与管理学院国际经济与贸易教研室 第五讲：进出口税费 2 第三节 进口货物原产地的确定 1.进口货物原产地的确定 1.1原产地规则定义： 一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。 3 1.2原产地规则类别： 从适用目的的角度划分，原产地规则分为：优惠原产地规则和非优惠原产地规则 (1)优惠原产地规则 是指一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围以原产地为受惠国的进口产品为限。优惠原产地规则也叫“协定原产地规则”。 (2)非优惠原产地规则 是一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。 4 1.3原产地认定标准： 1.3.1优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准：完全在某一受惠国获得或生产的货物，获得或生产该货物的受惠国即为该货物的原产国 5 （2）增值标准（重要考点） ①货物的最后加工制造工序在受惠国完成 ②用于加工制造的非原产于受惠国及原产地不明的原材料、零部件等成分的价值占进口货物离岸价的比例，在不同的协定框架下，增值标准各有不同： ※《亚太贸易协定》 （非原产于受惠国的原材料等）增值部分不超过55%；孟加拉国65％ ※《框架协议》下《中国—东盟自由贸易区原产地规则》的增值标准，原产于东盟自由贸易区的产物的成分不少于40%，非东盟国家的材料、零件，不能超过60%，并且最后的工序是在东盟国家境内完成。 6 ※CEPA香港、澳门 要求港澳产品的增值标准为30%，则原产地为香港、澳门 ※中巴自由贸易区 要求货物中巴基斯坦原产成分不小于40%，则原产地为巴基斯坦 ※中国给予非洲最不发达国家特别优惠关税的原产地规则： 非受惠国原产的材料、零件的总价值小于60%，并且最后的工序是在非洲国家境内完成。 7 （3）直接运输标准 ①运输未经非受惠国关境； ②货物虽经一个或多个非受惠国关境，但有充分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要求，并证明货物在运输过程中未经实质加工。 （参见教材，熟悉） 8 1.3.2非优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准内容 （2）实质性改变的确定标准 实质性加工改变：是指产品经加工后，在《海关进出口税则》中4位数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达到30%及其以上。 9 1.4原产地证明书 1.4.1适用优惠原产地规则的原产地证明书 （1）《亚太贸易协定》规则的原产地证明书 ※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口货物的原产地，货物征税放行后，纳税义务人自货物进境之日起90日内补交原产地证书的，经海关核实，对按原税率多征的部分应予以退还。 10 （2）《框架协议》规则的原产地证明书 ※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※原产地证书应当自东盟国家有关机构签发之日起4个月向我国境内申报地海关提交，经过第三方转运的，提交期限延长为6个月。 ※原产于东盟国家的进口货物，如果产品的FOB价不超过200美元，无须要求我国的纳税义务人（也就是进口方）提交原产地证书。但是要提交出口人对有关产品原产于该出口成员方的声明。 11 ※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口货物的原产地，货物征税放行。东盟成员国的货物，应当在货物装运之日起1年内补发，且在原产地证书上注明“补发”字样。经海关核实，对按原税率多征的部分应予以退还。 12 （3）CEPA的原产地证明书 ：绿色关封制度 ※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※另外还要注意，海关因故无法进行联网核对的，应纳税义务人书面申请并经海关审核同意后，按照适用的最惠国税率或者暂定税率征收相当于应缴纳税款的等值保证金后先予以放行货物，并办理进口手续。 海关应当自该货物放行之日起90天内核定其原产地证书的真实情况，根据核查结果办理退还保证金手续或者保证金转税手续。 13 （4）中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则的原产地证明书 ※所用文字为英语 ※应在货物出口前或出口时，或实际出口后15日内签发。 未能在规定的日期签发的，进口货物收货人可以向申报地海关提交在货物装运之日起1年内签发的注明“补发”字样的原产地证书。 如果原产地证书被盗、遗失或者毁坏，在该证书签发之日起1年内，向原签证机构申请签发经证实的原产地证书正式复制本。 14 2.税率适用 2.1 税率适用原则 (1)进口税率适用原则 参见教材P209，要掌握。 (2)出口税率适用原则 出口暂定税率优先于出口税率执行。 15 税率名称 适用范围 最惠国税率 原产于与我国共同适用最