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精品文档 精品文档 精品文档 精品文档 城市维护建设税 城市维护建设税（简称城建税），是以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税的税额为计税依据，依法计征的一种税。 城市维护建设税的特征：一是具有附加税性质，它以纳税人实际缴纳 的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有类似 于其他税种的特定、独立的征税对象；二是具有特定目的。城市维护 建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 本质：附加税 目录 1特点 2义务人 3征税范围 4计税依据 5适用税率 6税额计算 7征免规定 8税额减免 9违章处理 10征收方式 i欢m下载 精品文档 精品文档 PAGE PAGE #欢迎下载 精品文档 精品文档 PAGE PAGE #欢迎下载 . 11 工作要求 . 12相关问题 . 13法律条规 特点 （一）税款专款专用，具有受益税性质 按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入应当纳入国家预算， 根据需要统一安排其用途，并不规定各个税种收入的具体使用范围和 方向，否则也就无所谓国家预算。但是作为例外，也有个别税种事先 明确规定使用范围与方向，税款的缴纳与受益更直接地联系起来，我 们通常称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公 共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。 （二）属于一种附加税 城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的 征税对象或税基， 而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为 计税依据，随 “二税”同时附征，本质上属于一种附加税。 （三）根据城建规模设计税率 一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。与此 相适应，城市维护建设税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为 77%纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为 5%纳税人所在地不 在城市市区、县城或建制镇的，税率为 1%这种根据城镇规模不同。 差别设置税率的办法，较好地照顾了城市建设的不同需要。 （四）征收范围较广 鉴于增值税、消费税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维 护建设税又是其 附加税，原则上讲，只要缴纳增值税、消费税中任一 税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。 这也就等于说，除了减免税 等特殊情况以外，任何从事生产经营活动的企业单位和个人都要缴纳 城市维护建设税，这个征税范围当然是比较广的。 义务人 承担城市维护建设税纳税义务的单位和个人。 原规定缴纳产品税、 增值税、 营业税的单位和个人为城市维护建设税的 纳税人，1994年税制改革 后，改为缴纳增值税、消费税、营业税的单位（不包括外商投资企业、 外国企业和进口货物者）和个人为城市维护建设税的纳税人。 2016年5月起全面实行营业税改增值税，营业税全面取消。 按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内 从事工商经营，缴纳“二税”（即增值税、消费税，下同）的单位和 个人。任何单位或个人，只要缴纳“二税”中的一种，就必须同时缴 纳城市维护建设税。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人 征收城市维护建设税 征税范围 编辑 城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规 定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为 划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。 计税依据 编辑 城市维护建设税是以 纳税人实际缴纳的流通转税额为 计税依据征 收的一种税，纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上， 从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、 消费税的当中一种税 的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。 公式：应纳税额=（增值税+消费税）*适用税率 税率按纳税人所在地分别规定为：市区 7%县城和镇5%乡村 1%大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为 1% 适用税率 精品文档编辑 精品文档 编辑 PAGE PAGE #欢迎下载 精品文档 精品文档 PAGE PAGE #欢迎下载 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 》及其《实施细 则》有关规定，城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而 设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或 镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为： (1)纳税人所在地在市区的，税率为 7%这里称的“市”是指 国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区(含 市郊)的区域范围。 (2)纳税人所在地在县城、镇的税率为 5%这里所称的“县城、 镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，县城、县属镇 的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。 (3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为 1% 纳税人在外地发生缴纳增值税、消费税、营业税的，