事务所规模与审计质量.pptxVIP

AUDITOR SIZE AND AUDIT QUALITY L.E Deangelo;内容概要;作者简介 L.E Deangelo;Introduction of L.E Deangelo;Introduction of L.E Deangelo;研究背景;市场原因;1978年，AICPA为研究中小企业的生存和发展问题成立了关于中小企业的特别委员会（the?Derieux?Committee）。该委员会在1980年的报告中承认会计准则超载是该类企业面临的问题之一，强力呼吁对给企业造成沉重负担且不符合经济效益原则的会计准则进行减负，并建议AICPA委任特别委员会研究其他可供选择的方法，让小型企业从成本大于效益的会计准则中解脱出来。?;论文分析;分析思路： ;审计质量;准租金（Quasi-rent ）;准租金（Quasi-rent ）;准租金;准租相同时事务所规模与审计质量;准租相同时事务所规模与审计质量;准租相同时事务所规模与审计质量;准租相同时事务所规模与审计质量;准租不同时事务所规模与审计质量;准租不同时事务所规模与审计质量;假定放宽时事务所规模与审计质量;专属担保;假定放宽时事务所规模与审计质量;假定放宽时事务所规模与审计质量;论文小结; ;2.DeAngelo（1981）的分析都基于准租这个基 础。 3.DeAngelo（1981）的分析仅从委托人角度阐 述代理成本，忽略了事务所的代理成本。;国内研究现状;审计质量与事务所规模的关系——正向观点;2.漆江娜、陈慧霖等（2004）以上市公司每 单位资产操控性应计利润为审计质量的衡量指 标，得出经四大审计的公司每单位资产操控性应 计利润略低于本土事务所审计的公司，说明四大 在中国审计市场保持了较好的审计质量。;3.武晓玲等（2005）借助效用函数理论解释 二者间的关系，并引入代理成本的影响，得出事 务所规模与审计质量存在正相关关系。;4.蔡春等（2005）以2002年沪市制造业上市 公司为研究对象，通过可操控应计利润直接检验 外部审计质量对盈余管理程度的影响。结果发 现：非双重审计公司的可操纵应计利润显著高于 双重审计公司；非四大审计的公司可操纵应计利 润显著高于四大所审的公司。由此得出四大的审 计质量高于非四大。;5.王艳艳、陈汉文等（2006）从会计信息透 明度的角度研究审计质量问题，研究结果表明四 大审计的上市公司会计信息透明度显著高于非四 大审计的上市公司。;6.李奇凤（2006）以2003年所有的A股上市公司的数据，采用回归的方法，通过加入inverse Millsratio 变量，控制会计师事务所选择的自选择偏误，对国际与国内的会计师事务所审计质量进行分析。研究结果发现国际四大会计师事务所审计报告的可操控性应计利润显著低于中国十大会 计师事务所审计报告的可操控性应计利润，即国际四大的审计质量高于中国十大的审计质量。实证结果表明，公司在选择国际还是中国会计师事务所有显著的选择倾向即内生性，表明有必要控制自选择偏误。 ;1.刘峰、张立民(2002)在考察中天勤客户流向的 案例时， 由原中天勤客户中超过三分之一签字注册 会计师共同“送择”另一家事务所得出，事务所规模 越大，内部各合伙人和注册会计师之间的竞争越激 烈，风险客户被放弃的可能性相应更低。这种现象 提醒我们，在中国审计市埸上，很难有证据支持 DeAngelo关于事务所的规模和独立性之同的推论。;2.刘峰，许菲(2002)从法律风险角度讨论了法律 风险与审计质量之同的关系，得出结论：在中国 目前需求相对无效的市埸环境下，低法律风险必 然导致低审计质量。并且，以五大为代表的国际 知名会计师事务所也会根据中国相对低的执业风 险来降低其审计质量。 ;3.原红旗、李海建(2003)通过实证方法研究了 会计师事务所规模与审计质量之间的关系。研 究发现，事务所的组织形式、出资方式、规模 大小都对审计意见没有显著影响。他们得出的 结论是：目前影响中国上市公司审计意见报告 意见的主要是公司本身的特征，会计师的类型 对审计意见没有产生明显的影响。 ;4.刘峰、周福源(2007)用稳健性作为审计质量 的替代，并经过较严格的样本筛选和配对，对 2002～2003年度的公开数据进行回归。仅仅从 传统意义上解释，国际四大的审计质量甚至还低 于国内事务所。 ;5.李常青、王澍(2003)运用Simunic审计公费模 型对2000年上市公司进行研究。结果表明，现阶 段我国上市公司审计市场中的大、小本土会计师 事务所，对审计公费的征收水平没有显著的差 异，大型会计师事务所并没有如预期表现出较高 的独立性，提供“异质”的审计服务。; 6.方军雄等(2