个人所得税法概述.pptx

第六章 个人所得税法;;主要内容;我国个税的特点;分类征收;第一节 个人所得税的纳税人;;居民纳税人： 有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（习惯性居住：学习、工作、探亲等原因消除以后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方。） 无住所，在一个纳税年度中，在中国境内居住满365天，不扣减临时离境天数。即，一次离境不超过30日或者多次累计不超过90日，视同在华居住。 居民承担无限纳税义务，即必须就其来源于中国境内、外的全部所得纳税。;非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 非居民纳税人承担有限纳税义务，即只须就其来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。;案例一;案例二; 来源于中国境内的所得包括:（不要求） 在中国境内任职、受雇而取得的工资薪金所得。 在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得； 在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得； 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 ;第二节 应税所得项目和税率;;例，国内某作家将其小说委托中国一名翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成如下协议：小说出版后作者署名，译者不署名；作者分两次向翻译支付翻译费：一次是译稿完成后支付1万元；另外一次是小说在国外出版后按稿酬所得的10%支付给译者。该翻译在申报个人所得税时应将第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。 ;税率（掌握）;;第三节 应纳税所得额的确定;续;;第四节 个人所得税的计算;一、工资薪金所得;（一）应纳税所得额 纳税人自2011年9月1日起就其实际取得的工资、薪金所得，按照3500元／月的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。 应纳税所得额＝每月工资、薪金所得－3500元 注：对在中国境内工作的外籍人员及在境外任职的中国公民，实行加??扣除：在3500的基础上多扣除1300元 ;;;详细工资单;二、个体工商业户生产经营所得;;;;三、企事业单位承包承租经营所得;四、劳务报酬;;;;;例：某高校教师应邀讲学取得一次讲学收入3000元，某歌星取得一次出场费收入100万元。请计算两人各自应纳个人所得税税额。 （1）高校教师： 应纳税所得额=（3000-800）=2200元 应纳税额=2200 × 20% =440 元 （2）歌星： 应纳税所得额=100 0000 ×（1-20%）=800 000 元 应纳税额=20 000 ×20%+30 000 ×30%+750 000 ×40%=313 000 元 ;五、稿酬所得;;;;;六、特许权使用费所得;;;;七、财产租赁所得;;;例：刘某于1月将自有房屋出租给张某居住，1月租金2500元，个人出租居住用房税率为10%。 （1）不考虑其他税费且无修缮费用发生的情况下 应纳税所得额=2500-800=1700元 应纳所得税=1700×10%=170元 （2）若1月份因下水道堵塞发生修理费用500元。 应纳税所得额=（2500-500-800）=1200元 应纳所得税=1200*10%=120元 ;八、财产转让所得;;;九、利息、股息、红利所得;十、偶然所得;; ;第五节 税收优惠;;;第六节：纳税申报及缴纳;自行申报主要目的：培养纳税人自主纳税意识;代扣代缴主要目的：控制税源、防止漏税和逃税;核定征收主要目的：便于征收，提高税务机关征管效率;表1：工资薪金所得税税率表（2011.9.1开始）; 表2：个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得税率表（2011.9.1开始）;表3：劳务报酬所得税率表