个人所得税课件.pptx

个人所得税 个人所得税的计算 工资薪金所得应纳税的计算 计税方法：按月计算 计税依据：月工资薪金收入-800（4000） 税率：9级超额累进税率 应纳税金=（月收入-800） ×适用的税率-速算扣除数 例：某中国公民某月取得工资收入1500元，计算其应纳的个人所得税。 应纳税=（1500-800） × 10%-25 =45元 个体户所得应纳税的计算 计税方法：按年计算 计税依据：年收入总额-成本费用税金 税率：5级超额累进税率 应纳税额=（年收入总额-成本费用税金） ×适用的税率-速算扣除数 例：某运输个体户某年运输收入总额25万元，耗用汽油成本9万元，上交的养路费用2万元，保险费1万元，计算其应纳的个人所得税。 应纳税=（250000-90000-20000-10000） × 35%-6750 =38750元 承包承租经营所得应纳税额的计算 计税方法：按年计算 税率：5级超额累进税率 应纳税=（年收入总额-承包费-800 × 12） ×适用的税率-速算扣除数 例：王华承包某商店实现利润80000元，全年 上交承包款30000元，计处应纳的个人所得税。 计税凭据：年收入总额-必要费用 应纳税=（80000-30000-800 × 12） × 30%-4250 =7870元 劳务报酬所得应纳税的计算 计税方法：按次计算 计税依据： 每次收入在4000元以下的，减除800元费用 每次收入在4000元以上的，减除20%的费用 税率：20%；一次收入奇高的：3级超额累进税率 应纳税金=（每次收入-800） ×税率-速算扣除数或 每次收入× （1-20%） ×税率-速算扣除数 例：赵某于2000年参加营业性演出，一次取得劳务报酬80000元。计算应纳的个人所得税。 应纳税=80000 × （1-20%） × 40%-7000 =18600元 稿酬所得税应纳税的计算 计税方法、计税依据同劳务报酬所得 税率：20%再减征30% 应纳税=（每次收入-800） × 20% × （1-30%）或 （每次收入-收入× 20%） × 20% × （1-30%） 例：某人取得一书稿酬收入15000元，其应纳个人所得税的计算如下： 应纳税额=15000 × （1-20%） × 20% × （1-30%） =1680元 特许权使用费所得和财产租赁所得应纳税的计算 计税方法、计税依据同上 税率：20% 应纳税=（每次收入-800或收入的20%） × 20% 例：某人将自己的一项发明专利让与他人使用，收到使用费3500元。求应纳个人所得税。 应纳税=（3500-800）×20% =540元 财产转让所得应纳税的计算 计税方法 ：按次计算 计税依据：转让收入-财产原值-合理费用 税率：20% 应纳税=（收入总额-财产原值-合理费用） ×20% 例：某人原建房屋一栋，造价40000元，支付有关费用2500元，一年后该人转让房屋售价70000元，交易中支付有关费用3000元，计算其应纳税额。 应纳税=[70000-（40000+2500）-3000] ×20% =4900元 股息、利息、红利所得，偶然所得应纳税计算 计税方法：按次计算 计税依据：每次收入全额 税率：20% 应纳税额=每次收入×20% 例：某人某月从银行取得存款利息收入200元，摸奖收入10000元，求其应纳个人所得税。 应纳税=（200+10000） ×20% =2040 练习 某影视演职人员，在2001年1月至12月之间共取得以下个人收入： 每月工资收入1200元 1月参加本单位影视作品的摄制工作取得单位支付的报酬800元 3月至5月被另一单位聘用拍摄连续剧，任务完成时，对方支付其报酬每月1000元 6月出版小说一部，获得稿酬15000元 计算其应纳的个人所得税。 个人所得税的纳税办法 源泉分项扣缴—以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 自行申报：有下列情形之一的，必须自行申报 在两处以上取得工资薪金所得的 取得的应税所得没有扣缴义务人的 分别取得属于一次性的所得的 取得的应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的 税收主管部门规定必须自行申报纳税的 纳税期限：次月7日内 纳税地点：境内所得在取得所得的所在地税务机关纳税