中南林业科技大学高级财务会计第二章资产负债表日后.pptx

第二章 资产负债表日后事项;内 容 提 要;第一节 资产负债表日后事项概述;一.资产负债表日后事项的定义;一.资产负债表日后事项的定义;一.资产负债表日后事项的定义;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;二.资产负债表日后事项的内容;第二节 调整事项的会计处理;一、调整事项的处理原则; 用途:专门用来核算当期发生的调整以 前年度损益的事项. 性质:损益类账户 ; ② 涉及利润分配调整的事项直接在“利润分配-未分配利润”科目核算. ③ 不涉及损益及利润分配的事项,调整相关科目.; ④ 调整会计报表相关项目的数字 ● 调整资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字(资产负债表,损益表及所有者权益变动表等) ● 调整当期编制的会计报表相关项目的年初数.;二.调整事项的具体处理方法; 1.调整分录 ① 补提坏账准备 借:以前年度损益调整 40 950 贷:坏账准备 (117000X40%-5850)40 950 ② 调整所得税 借:递延所得税资产（40950X25%）10 237.5 贷:以前年度损益调整 10 237.5 ; ③ 将“以前年度损益调整”科目余额结转 借:利润分配-未分配利润 30 712.5 贷:以前年度损益调整 30 712.5 ④ 调整计提的盈余公积 借:盈余公积-法定盈余公积 3 071.25 贷:利润分配-未分配利润 3 071.25; ★2.调整有关会计报表中的相关项目的数字 ① 资产负债日编制的资产负债表的有关项目 调减应收账款40 950元,调增递延所得税资产 10 237.5元, 调减盈余公积3 071.25元,调减未分配利润27 641.25元. ② 利润表及所有者权益变动表 调增资产减值损失 40 950. 调减所得税费用 10 237.5. 调减净利润30 712.5. 调减计提盈余公积 3071.25 ③ 调整2×11年2月份资产负债表相关项目的年初数;第三节 非调整事项的会计处理; [例3] H公司是一家工业企业, 2×11年1月10日,经董事会决定以2000万元购买另一家加工企业P企业为其生产配件,使其成为H公司的全资子公司,购买工作正在按原定方案顺利进行之中,预计在2×11年4月15日结束. 2×10年度的财务会计报告批准报出日期为2×11年4月20日.; H公司应在报表附注中作出如下披露: 经本公司董事会于2×11年1月10日在研究,决定以2000万元价格购买一加工企业P企业为本公司生产配件,并使其成为本公司的全资子公司.购买工作正在按原定方案顺利进行之中,预计在2×11年4月15日结束. 收购工作完成后,将使本公司生产所需之配件得到质量和数量的保证,并使配件的成本降低10%左右.; 练习题一 某一般纳税企业甲公司2×09年11月销售给A企业一批产品，销售价格250 000元(不含增值税)，增值税率17％，销售成本200 000元，甲公司在次年1月20日接到对方通知，因产品质量与合同不符准备退货。截止12月31日，甲公司未收到货款或退货。甲公司期末将上述货款和增值税一并记入“应收账款”，并按5‰计提了坏账准备。甲公司于2×10年2月10日收到了全部退回的产品以及退回的增值税专用发票。 甲公司财务报告批准报出日为次年4月30日，所得税率25％，期末按净利润的15％提取了盈余公积。 要求?1)注明该事项属于调整事项还是非调整事项； (2)写出调整事项的调整分录；; 解析: （1）该事项属于调整事项。 （2）调整分录 ①调整营业收入 借：以前年度损益调整 250 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 42 500 贷：应收账款 292 500②调整坏账准备 借：坏账准备 1462．5 贷：以前年度损益调整 1462．5③调整销售成本 借：库存商品 200 000 贷：以前年度损益调整 200 000; ④调整