免抵退培训资料.pptx

2011年“免、抵、退”税培训;;出口退税申报培训提纲;一、“免、抵、退”税含义及业务范围;2、“免、抵、退”税的含义;3、“免、抵、退”税的适用范围;★适用货物范围 （一）出口的自产产品 （二）承接国外修理修配业务 （三）利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业，且不属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的机电产品 （四）国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所有生产海洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品 ;（五）出口的视同自产产品（见出口视同自产产品的规定：国税函【2002】1170号、国税函【2008】8号） （六）列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口的外购产品 （七）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品 （八）企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设备及零部件 （九）开展对外承包工程业务的增值税一般纳税人生产企业出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物 ;4、退税税种;二、 “免、抵、退”税现行政策规定;★生产企业出口退（免）税资格变更 已办理出口货物退（免）税认定的生产企业，其出口货物退（免）税认定内容发生变化的，应自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向主管区、分局(基层分局)办理出口货物退（免）税认定变更手续。 已办理出口货物退（免）税认定的生产企业发生深圳市内的跨区迁移，应由迁出地税务机关在确认迁移企业已办结所有迁移前退税相关业务后，向迁入地税务机关及深圳市国家税务局直属税务分局出具迁出企业的情况说明。 ★生产企业出口退（免）税资格注销 生产企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应在终止出口货物退（免）税事项之日起30日内持相关证件、资料，向主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税注销认定。 对申请注销认定的生产企业，主管区、分局（基层分局）应先结清??出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。;;3、“免、抵、退”税单证资料管理;★外汇远期核销的申请与备案 预计将会超过规定的时限核销外汇的企业需要在超过时限之前到外汇管理局申请《远期收汇备案证明》，并到税务机关办理外汇核销备案，同时需要在规定的期限内，书面报告到税务机关，申请超期核销备案。★出口发票的管理出口发票必须按实际离岸价（FOB价格)开具，并盖上发票专用章。严格按照会计制度要求的时限确认收入。严禁一些企业以海关备案价开具发票和按取得关单的时间开具发票、确认收入！★其他资料的管理企业出口货物的账册、销售合同、《进料加工手册》、《海关加工贸易合同核销表》、出口报关单（其它联次）、收汇核销单、《核销信息登记表》、出货清单、运输单据、报关清单等与出口有关的资料应装订成册，放置财务部门，设置专人、专地妥善保管，以备税务机关检查。;4、“免、抵、退”税分类管理;5、“免、抵、退”税退税税种;三、“免、抵、退”税操作实务;★数据的会计处理 根据《免、抵、退税申报汇总表》第十五栏a中的“免抵退税不予免征和抵扣税额” 借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 根据《免、抵、退税申报汇总表》第二十四栏a中的“应退税额” 借：应收补贴款—出口退税 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 根据《汇总表》第二十五栏中a中的“免抵税额”的10%计提城建税（7%）和教育附加费(3%) 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交城建税及教育附加 收到出口退税款 借：银行存款 贷：应收补贴款—出口退税;2、“免、抵、退”税的计算;★应纳税额的计算应纳税额=销项税额-（上期留抵-已退税额+进项税额-进项税额转出）-日常申报已缴税款上述结果为正，则表示本期免抵退税申报应补缴税款若为负，则表示本期期末有留抵税额，本期才有可能退税。进项税额转出一般包括以下几个方面内容：间接出口货物耗用进项转出、免抵退税不得免征和抵扣税额、红字发票进项转出、增值税条例规定不允许抵扣项目进项转出、其他转出等。间接出口货物耗用进项转出={（本期抵扣进项税额-海关代征进项税额-红字发票进项税额-增值税条例规定不允许抵扣项目进项转出-其他转出）*间接出口}/（直接出口+间接出口+内销）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率）;免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额均由免抵退税申报系统自动计算，不需人工计算，