XX物流集团内控培训讲义.ppt

22.需改进对账单核对的内容。 发现的问题： 通过现场查看7 月、8 月的部分对账单，我们注意到上海公司与客户双方仅对当期发生额进行了盖章确认，并未对余额进行确认。 产生的影响： 未对往来余额进行确认，使得对账单失去了其本身的作用，不利于公司确认自己的债权，增加了债权记录错误而不被发现的风险。 提出的建议： 管理层可以考虑，改进对账单模式，增加与往来客户的余额对账。 23.需加强对货损物品处置的控制 发现的问题： 通过与基地行政人员的访谈，我们了解到，在货损经审批后，基地财务和行政共同负责按照管理层定价，处置/变卖货损物品。 然而，在处置/变卖过程中，缺乏相应的控制，将最终收到的款项核对至预计收款。 在这个过程中，财务和行政有机会将货损物品据为己有/以相对较低的价格出售。 同时，通过与新都仓库人员的访谈，我们了解到，货损/货差的审批有时较慢；曾经发生过，变质的货物在仓库中腐烂发臭，而审批程序尚未结束，货物尚不可处理的情况。 产生的影响： 对货损物品的处置缺乏必要的核对控制，财务和行政有机会将货损物品据为己有/以相对较低的价格出售。 同时，不对已经腐烂/变质的特殊物品进行及时处理，可能为企业带来更大的不必要的损失。 提出的建议： 管理层可以考虑： - 实施相关控制，将最终收到的款项核对至货损变卖的预计收款； - 及时对特殊货物的货损进行审批和处置。 24.需加强应付账款确认时点的控制 发现的问题： 在访谈和现场测试中我们注意到，部分物资采购是由集团进行验收后，再发送到各分子公司的。然而，采购实际入账时间为集团和各分子公司实际收到供应商提供的发票并等待各项单据齐全后。 对于各分公司，往往也是在收到发票及相关单据后，在账上确认应付账款。 由于发票收到时间与实际验收时间存在差异，应付账款的入账时间存在错误。 同时，在现场测试的过程中，我们还注意到存在存货已发出领用，但由于发票/相关单据未到，应付账款未在账上予以确认，导致存货领用的账务处理无法进行，进一步增加了核算方面的错误。 产生的影响： 以发票和各项单据齐全日期为入账时点，可能导致应付账款跨期入账，进一步增加了财务数据错报漏报的风险。 提出的建议： 管理层可以考虑，在实际收到货物，货物风险转移到我方时，使用应付账款暂估科目或类似科目)，对货到票未到的存货予以确认；在实际收到发票后，再将应付暂估冲销，记录应付账款。 25.缺乏对业务外包价格偏差的控制标准 发现的问题： 通过现场访谈，我们了解到，操作部门人员将运输委托单交至出纳处，综合运输部经理审核签字后，由运作部文员在稽核系统内制作委托付款书。 该委托付款书需经过稽核会计审核。稽核会计在审核的过程中，需对比每周资源采购部发布的价格表，并运用经验衡量价格偏差是否在可允许范围内。 然而，对于价格偏差是否在可允许范围内，仅依靠稽核会计个人判断，缺乏相应的制度/文件规定。 产生的影响： 缺乏对业务外包价格偏差的控制标准，可能增加以不合理的价格采购到外包服务，而未被发现的风险。 提出的建议： 管理层可以考虑，书面定义价格偏差标准，并要求审核人员严格执行。 26.需正确实施对预付账款的账务处理 发现的问题： 上海分公司/北京分公司在预付房租、保险费等项目时，将预付费用记入其他应收款-待摊费用。 根据企业会计准则的要求，此类费用属于预付款项性质，应在预付款项中核算，而公司也未在财务报表中做调整。存在报表列报错误。 产生的影响： 没有按照最新的企业会计准则编制报表，增加了核算/列报错误的风险； 同时，不利于报表使用者对企业财务状态、经营成果进行准确的分析。 提出的建议： 管理层可以考虑，按照最新会计准则的要求，对预付账款进行核算。 27.对成本的分摊缺乏有效的独立复核 发现的问题： 通过与财务部经理的访谈，我们了解到，财务经理自行进行成本分摊的计算，对该计算的逻辑缺乏有效的独立复核。 产生的影响： 对成本分摊计算缺乏有效地独立复核，可能增加成本分摊错误而无法被及时发现的风险。 提出的建议： 管理层可以考虑，对成本分摊的计算逻辑实施有效复核。 28.需加强对资产盘点的相关控制 发现的问题： 上海分公司/北京分公司每三个月由固定资产使用部门、财务部、行政部对固定资产进行盘点，并在固定资产盘点表上签字确认。然而，通过我们对各分公司财务副经理的访谈，我们了解到： - 对于车辆的盘点，只是财务部门和车管部门进行账账核对，并未对车辆进行实物盘点。 - 对于办公设备和员工福利设施的盘点，只是由财务部和行政部根据行政部保管的固定资产清单对固定资产实物进行盘点，并未与财务部的固定资产台账进行核对。 产生的影响： 对于车辆盘点，财务部门和车管部门未对车辆进行实物盘点，可能增加账实不符的风险。 对于办公设备和员工福利设施，只是由财务部和行政部用财务部保管的固定资产清单对