内部控制的查核规划与查核程序.pptx

查核規劃與查核程式;本章大綱;GAAS No.1：外勤：查核工作應妥善規劃 GAAS No.10：會計師規劃查核工作時，應對受查者之內部控制充分瞭解與評估（風險），以決定查核程序之性質、時間與範圍 會計師開始查核前，應規劃查核工作，程序如下： 瞭解受查者事業（參見p.148） 擬定查核計劃(audit plan) 擬定查核程式(audit program) ;查核風險;如果您是會計師首次接受一家製造業公司的委任，您親自拜訪巡視受查者總公司及經營據點。試指出在拜訪巡視過程中，應特別觀察哪些項目，以協助未來查核規劃與查核程序之執行。;訪查受查者之工廠、辦公處所，並與有關人員洽談。與受查者承辦有關業務之同仁洽談。在外勤工作第一天參觀並觀察重點，以做為未來追蹤查核之基礎。如：存貨之管理情形（管理人員、環境、陳廢等），辦公室及實際觀察營運情況，機器是否有廢置等。;查核計畫制訂前的準備工作 取得受查者背景資料 取得與法律事務有關之資料 執行初步分析性程序 查核計畫之擬定;查核測試的類型 查核測試和查核證據間的關係 查核測試相關成本 控制測試和證實測試間之權衡 ;查核測試的類型（方法）; 查核測試與查核證據之關係 ; 控制測試與證實測試之關係 ;查核測試之運用案例 ;雙重目的測試(Dual-Purpose Testing)乃指在執行交易類別查核時，可同時達成控制測試與證實測試，試舉二個查核程序為例。 Ans: 1.抽選存貨中進貨及銷貨交易相關原始憑證查核內控執行並對交易作證實測試如：數量乘以單價之金額是否整確，歸屬會計期間是否正確。 2.應收帳款;控制測試和交易證實測試 分析性程序（期初、期中、期末） 餘額證實測試（依據前三項結果修正），可參考p.164~167應收帳款範例;設計內部控制與交易證實測試程式之方法 ;首次受託－期初餘額之查核;依GAAS No.21規定，會計師因首次受託查核財務報表，未能觀察期初存貨盤點，經採用其他替代程序，仍未能取得期初存貨數量及狀況之證據，查核報告應如何出具意見？;依存貨對財務報表影響程度，出具保留意見或無法表示意見;新客戶的接受與舊客戶的繼續委任 新客戶：GAAS No.17：應先經委任人同意請前任會計???詳細答覆 舊客戶：依以往查核結果判斷 確任客戶查核的目的：稅務簽證、財務簽證、融資簽證 取得審計委任書（契約協定）：於外勤工作開始前 範例 see p.150~152 變更簽證會計師注意事項 職業道德規範：接任要有正當理由，後任向前任徵詢意見 安排查核人員;變更會計師之程序;繼任會計師需查詢事項;取得客戶行業和企業資訊=確認行業風險及相關會計法規 參觀廠房、辦公室及實際觀察營運情況，看機器是否廢置不用，存貨是否陳廢 確認關係人交易 評估是否需要外部專家 ;取得與法律事務有關之資料;分析性程序;查核計劃之內容=擬定查核進度（包含報告提出日期）、查核風險之評估、重要性原則訂定等。 擬定查核計畫考量因素：除了對受查者事業需注意事項外，亦需考量對其內部控制所擬信賴之程度 查核計畫為查核工作之書面綱要 查核程式為查核工作之實施細則 兩者皆列入工作底稿 ;某會計師從未有查核簽證半導體封裝業的經驗，但因好友為該公司總經理，請其擔任該公司簽證會計師查核該公司財務報表。該會計師極富審計其他行業的經驗，試問他能接受此委任嗎？;應該可以。但GAAS No.1規定：「查核工作應由具專門學識經驗並經適當專業訓練者擔任之」，因此，除了會計師、審計經理、領組、助理人員外，並應徵詢專家意見，以瞭解行業特性。另可與前任會計師討論，調閱永久性檔案以獲得相關資訊。