成本管理第四、五章.pdf

第四章 项目目标成本与责任成本的测算与核定 第一节 目标成本管理的要求 目标成本和目标利润是企业追求低消耗高回报的两个重要指 标，两者的关系是对立统一的，在合同总收入不变的情况下，目 标成本越小，目标利润就越大，反之亦然。在成本管理过程中， 我们追求和努力实现降低消耗减少成本支出，增加利润空间，反 对和控制高消耗低回报。在项目实施过程中，我们必须根据集团 公司“两严三控”管理机制要求，合理编制和核定目标成本和目 标利润指标。 一、目标成本管理的要求 1、目标成本计划编制的基本要求 目标成本是指通过努力预期控制的成本支出最高限额。 目标成 本编制内容与预算编制内容基本相同。编制的原则为：可控性、 及时性和准确性。所谓可控性就是目标成本审批下达后，对成本 控制中心所界定的责任范围是可控的；及时性和准确性就是项目 部要及时准确编报目标成本计划，公司要及时准确审核下达目标 成本计划并保证不出现漏项和计算的错误。 编报的依据为：投标 书、与建设单位签订的施工合同、审批下达的实施性施工组织设 计、施工图、现场调查资料、有关计量支付规定、企业内部定额 及有关规定。编报的内容为：从工程投标到竣工结算发生的全部 成本费用，另加预测变更索赔等增加的合同收入和成本费用。 在目标成本的编制过程中， 应注意区分目标成本与投标报价这 两个概念，它们是有根本区别的。成本管理的目标成本编制侧重 于项目现有的资源配置、内部定额的标准、施工环境和材料的实 际价格及外部劳务的利用比例等因素，最终能够反映项目真实盈 亏。投标时编制投标报价的侧重点是确保中标，把成本看成是一 个动态的可变因素，作为降造比例上下浮动的砝码。而对日趋扩 大的市场规模，各种资源配置明显不足而被迫租赁社会资源，业 主不规范管理，随意提高建筑标准，不合理的缩短工期等诸多因 素，考虑较少。所以，各工程项目不能把投标报价界定的成本作 为我们成本管理过程中编制目标成本的依据，更不能任意加大目 标成本额度，脱离现场实际编制虚假的目标成本计划，加大公司 对目标成本的审核难度。 2、目标成本的审核与调整的要求 按照管理职责，目标成本计划由项目部编制，公司审核下达。 目标成本上报后，公司应按规定时间进行审查核实，及时下达。 审核的依据为：经批准的施工方案、编制目标成本全部的图纸资 料、内部定额及现场的实际情况；审核的内容为：工程数量、定 额的套用、劳材机用量、单价的确定、间接费的计算标准和项目 成本费用标准。 在审核过程中，要做到机关与现场相结合，室内 与室外相结合，经验与现场相结合，要坚持实事求是，以理服人 的原则，有意见分歧的内容须双方现场核实以求得解决，有关套 ３ ９ 用标准方面的争议可参照相近同类情况和标准分析共同确认。为 维护成本管理的严肃性，目标成本计划下达后一般不做调整，尽 管个别子目有增有减、个别单价有高有低，但综合后是可以平衡 的。根据目前市场的变化规律，凡是主材地材价格浮动均不能作 为调整目标成本的依据，变更索赔估列的预期收入根据实际发生 情况或待工程后期在同项目各标段间作横向比较后，再做能否调 整的决定。 二、 目标利润管理的要求 目标利润是指工程项目通过努力可以实现的预期最大效益。 目标利润的测算以定性分析为前提，依据预测的定量比例和已明 确的降造比例及审查核定的目标成本，经综合后计算求得。它的 基本构成为： 目标利润 =合同利润 +管理利润 +争取利润。 合同利润 是企业为项目部提供的载体和平台，具备实现创利的基本条件而 确定的利润目标，是一种刚性责任，是最基本的责任；管理利润 体现的是项目经理的管理水平和内控能力；争取利润由项目经理 自行搭建舞台，自我提供载体，自主扩大份额，能够反映项目经 理独立驾驭市场的能力。 目标利润的构成因素，体现了“两严三 控”内在的本质要求，反映项目经理的综合素质。合同利润和管 理利润与争取利润相比可变因素相对较小，受市场现场波动的影 响有