内部会计控制规范.pptx

内部会计控制规范 ;; 2001年6月22日,财政部以财会[2001]41号文件发布了?内部会计控制规范---基本规范 (试行) ?和?内部会计控制规范---货币资金 (试行) ? 2002年12月23日财政部又以财会[2002]21号文件发布了?内部会计控制规范---采购与付款 (试行) ?和?内部会计控制规范 ---销售与收款 (试行) ? ;;; 1. 内部控制 内部控制经历了内部牵制、管理控制与会计控制、内部控制结构和内部控制完整框架四个阶段. 内部牵制机能的执行可分为: 实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制, 主要是以差错防弊为目的, 以职务分离和相互核对为手法. ; 我国?独立审计具体准则第9号---内部控制与审计风险?的定义: “指被审计单位为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序. 内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序.” ; 2. 内部会计控制 ?内部会计控制规范---基本规范 (试行) ?为内部会计控制下的定义: 是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、措施和程序. ;3. 实施内部会计控制的必要性 ① 是加强会计核算, 抑制会计造假行为, 提高财务会计信息 质量的必然要求 ② 是中国加入“WTO”, 参与全球性竞争的迫切需要 ③ 是从根本上治理腐败的一项制度安排 ④ 是吸取国内外经验教训的客观要求 ⑤ 是我国深化企业改革, 建立现代企业制度, 提高单位经济效益的客观需要 ;4．内部会计控制的局限性 ① 受制于制度建立的成本效益原则 ② 受串通舞弊的限制 ③ 受管理越权的限制 ④ 受人为错误的限制 ⑤ 受制度滞后的限制 ;(一)．发布和实施 《 内部会计控制规范 》 的背景 1. 《 内部会计控制规范 》 作为?会计法?的配套规章, 是深入贯彻实施新?会计法?的一项重要举措. 2. 建立并实施《 内部会计控制规范 》, 是从源头上治理腐败﹑预防经济犯罪的一项制度安排. 3. 重视和强化单位内部控制建设是市场经济国家的通行做法. ; (二)．制定 《 内部会计控制规范 》 的总体思路 1.《 内部会计控制规范 》作为新?会计法?的重要配套规章, 属于国家统一的会计制度的范畴, 由财政部制定并发布. 各单位应当根据国家有关法律﹑法规和财政部制定的《 内部会计控制规范 》, 结合部门或系统有关内部会计控制的规定, 建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度, 并组织实施. 2.《 内部会计控制规范 》 采取分批分步制定实施的方式. 针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节, 先制定最迫切需要的《 内部会计控制规范 》, 如货币资金﹑采购与付款﹑销售与收款等环节的控制, 成熟一个发布一个.在此基础上，经过几年的努力，逐步建立起与我国经济发展相适应、满足不同单位经营管理需求的内部会计控制规范体系。 ; (三)．《 内部会计控制规范 》 的法律地位 我国目前的会计法规体系主要包括三个层次: 第一层次: 会计法律, 即?会计法?. 由全国人大制定﹑国家主席发布. 是制定其他会计法律和法规的依据, 也是指导会计工作的最高准则. 第二层次: 会计行政法规. 经国务院批准后发布. 如:2000年6月21日由国务院发布的《企业财务会计报告条例》等. 第三层次: 统一会计制度. 由主管全国会计工作的行政部门----财政部就会计中某些方面的内容所制定的规范性文件, 或者财政部与国务院有关部委联合制定并发布的一些规范性文件. 包括会计核算制度﹑会计规范﹑会计管理制度等具体内容. 《 内部会计控制规范 》就属于这一层次. ; 《 内部会计控制规范 》是由“基本规范”和“具体规范”两部分构成. ?内部会计控制规范---基本规范 (试行) ? 确立了各单位建立内部会计控制体系的基本框架和基本要求, 在建立和完善单位内部会计控制体系中起统驭作用, 是制定内部会计控制各项具体规范的依据. 内部会计控制具体规范是以?内部会计控制规范---基本规范 (试行) ?为依据, 对单位的具体经济业务从内部会计控制的角度作出的规范, 主要包括: ; 主要特点: 体系完整﹑范围广泛﹑立足单位﹑定位明确﹑起点较高﹑切合实务. 1. 实施范围更广泛 2. 以单位自身为出发点来规范单位的内部会计控制. 3. 目标定位明确﹑具体.