内部控制原理1.pptx

内部控制原理 课程概述 课程性质：考查课 课时：30 课程属性：第一章第三节 课程概述 第一章 内部控制的产生与发展 第二章 内部控制的目标、原则与方法 第一部分 课程概述 第三章 货币资金内部控制 第四章 销售与收款业务内部控制 第五章 采购与付款业务内部控制 第六章 存货控制 第七章 成本费用控制 第八章 预算控制 第九章 工程项目控制 第十章 固定资产控制 第十一章 对外投资控制 第十二章 筹资控制 第十三章 担保控制 第二部分 课程概述 第十四章 内部控制评价 第十五章 内部控制信息披露 第三部分 第一章 内部控制的产生与发展 第一节 内部控制的产生 第二节 内部控制的发展 第三节 内部控制的学科属性 案例分析 第一节 内部控制的产生 一、内部控制的概念 二、内部控制产生的主要动因 三、内部控制的分类 四、内部控制的重要作用 一、内部控制的概念 （一）国外对内部控制的不同认识 1.两要素论：会计控制、管理控制 2.三要素论：控制环境、会计制度、控制程序 3.五要素论：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控 4.八要素论：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控 一、内部控制的概念 （二）国内对内部控制的不同认识 1.学术界 内部控制制度论（二） 内部控制制度结构论（三） 内部控制制度成分论（五） 2.职业管理机构 中注协《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》 1996年12月 《注册会计师执业准则》 2007年、2011年 财政部 《内部会计控制规范》 2001年6月 财政部五部委联合 《企业内部控制基本规范》 2008年6月28日 2009年7月1日上市公司执行 《企业内部控制配套指引》 2010年4月26日 应用指引（18项） 评价指引 审计指引 企业内部控制基本规范及配套指引总览 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 财会[2008]7号：关于印发《企业内部控制基本规范》的通知 《企业内部控制基本规范》 企业内部控制配套指引 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。 　　执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。 财会[2010]11号：关于印发企业内部控制配套指引的通知 实施 基本规范：强制性 配套指引：非强制性 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号 1.如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？ 　　答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。 　　《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。《