内控基本理论培训课件.pptx

内控基本理论 ; 学习目的;案 例; ;内部控制的理论基础 ;一、管理理论中的人性假设;;; Y理论的人性假设与X理论不同。麦格雷戈认为，Y理论的假定“表明了人的成长和发展的可能性”，从该理论派生出来的组织原则是一体化原则。X理论将人的行为过于一般化、简单化，它无法实现雇员和企业的统一，而Y理论则为人性化管理实践提供了理论支持。 ;（2）薛恩（E.H.SCHEIN）的复杂人性假设;;管理理论中的需要理论;;美国工人需要结构的变化;二、内部控制的行为学基础;;;;;;三、内部控制的方法论基础;;四、委托代理理论;2）企业可以被视为是理性主体之间的一组契约，契约可能是显在的，也可能是隐含的；可能是短期的，也可能是长期的。 3）组织内的控制是参与者利益之间的持续平衡或均衡。 组织由个体构成，每一个个体都承诺贡献资源并企望从交易中取得报酬。会计与控制系统被用来确保冲突的离心力不至于压倒合作的本能。它通过实施和推行组织契约组合的5种功能而得以实现： ;（1）计量个人的贡献； （2）计量并向每一个参与者分派利益； （3）向参与者报告有关契约履行程度的情况； （4）向潜在的参与者提供信息，以便维护在组织所赖以取得资源的各类要素市场上的流动性； （5）提供像共同知识那样的信息，以帮助降低协商契约的成本。 ;;以利润操纵为例?;契约磨擦？ 股东与经理人员之间的委托代理关系 委托代理关系是透过一系列的契约（合同）加以确立的 契约的刚性和不完善性 由于契约的刚性和不完善性，可能引起契约磨擦 契约磨擦可能会导致不同的经理人员的会计行为(利润操纵?) 契约磨擦主要起激励作用;; (2) 经理人员操纵利润可能的具体动机和涉及的主要方面？;;;研究结论： 当当期利润相对较低，而所期望的未来利润相对较高时，经理人员将作出增加当期可操控应计部分的会计选择。实际上，这种背景下的经理人员是在向未来“借”利润； 当当期利润相对较高，但预期的未来利润相对低时，经理人员将作出减少当期可操控应计部分的会计选择。经理人员有效地“储存”当期利润，以备将来可能用上。 ;第二节 内部控??的基本假设 ;内部控制的基本假设 ;一、早期的内部控制基本假设 ;早期的内部控制基本假设（续1）;二、假设的基本特征 ;三、假设的基本内容;1、控制实体假设;2、可控性假设;3、复杂人性假设;4、不串通假设; 第三节 内部控制的基本原则 ;内部控制的基本原则 ;合法性原则;全面性原则;重要性原则;有效性原则;制衡性原则;适应性原则;成本效益原则;本章重点与难点 ;思考题;案例讨论;可进一步阅读的文献;57