全面预算管理(ppt84页).pptx

三个方面内容：从抽象到具体;一、全面预算管理理论;预算管理：利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务与非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 ——预算是计划工作的成果。既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。 ——预算不仅是控制支出，而且是获得最佳生产率和获利率的一种方法。;全面预算管理：“全面”包括： （1）全员。预算过程的全员发动和参与；预算指标层层分解，使人人肩上有指标；企业资源在企业个部门之间的协调与配置。（2）全程，包括预算指标的设定、预算的编制与下达、预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价。（3）全面，包括业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算等。;（二）全面预算管理在企业管理中的地位：在市场竞争环境下;1、预算的功能;2、全面预算是对企业内部管理的全面整合，体现了人本、系统、民主、战略思想;系统思想与预算的关系：系统思想强调整体大于部分之和，合力大于分力之和。 全面预算管理通过预算的制定、执行和调整，可以使企业内部所有部门和人员结合成一个完整的体系，共同实现预算目标。;民主思想与预算的关系：民主意味着充分调动和发挥大家的积极性，充分发挥群众的智慧，尊重大家的首创精神。 全面预算管理的“全员”、“全程”、“全面”等特点，充分体现了民主思想。;战略思想与预算：战略是对那些影响企业发展全局的、重大的生产经营活动的筹划。 战略为预算提供依据，而预算把战略思想予以贯彻实施。;3、通过预算整合，可以消除传统企业管理面临的很多困惑;如何使专业管理与综合管理相融合？预算体系是由各种专业管理构成的综合管理、系统管理。 如何使决策和执行相协调？预算体系是一个责、权、利界定清晰的体系，每个部门、每个员工既是决策者，又是执行者。决策和执行最好的协调是人人都对自己的事情进行决策，并完成自己设定的决策目标，这是民主管理的实质，是职工当家作主的体现。（执行力问题？内化为员工的自觉行为。）;如何使被动执行与积极进取相结合???预算体系是一个下有底线、上不封顶的激励机制。完成预算目标是底线，多劳多得。人人有事干，人人能找到合适的事干，从而实现所得与所劳之间的均衡。 如何使现实利益与战略利益相一致？预算体系将战略利益寓于战略发展之中，员工可以从战略发展中获得未来利益。;（三）全面预算管理的内容;业务预算：反映预算期内企业的生产经营活动。包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）预算。 资本预算：固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算;筹资预算：借款预算、发行债券预算、偿还借款、债券本息预算。 财务预算：现金预算、预计资产负债表、预计现金流量表。;（四）预算的编制方法;滚动预算：预算期的时间长度一定（如1年），过一个段时间（如1个月）进行修订的预算。 零基预算：不以过去的发生额为依据，完全根据新情况编制的预算。 例如：铁路客票收入弹性预算原理;客票收入总额=所有趟次旅客列车的客票收入之和 每趟旅客列车的客票收入=旅客人数×收入率 其中：收入率是平均运送每位旅客的客票收入 旅客人数=旅客周转量/旅客平均行程 旅客周转量=定员周转量×上座率;资料：Y次旅客列车的基本编组情况是：4辆硬座，定员466人；10辆硬卧，定员660人；1辆软卧，定员36人。列车里程809公里。2003年这趟旅客列车有关统计资料如下。;表1 2003年Y次旅客列车有关统计资料;根据表1计算平均运程、人均收入率、上座率等指标，见表2。;表3 Y次旅客列车的预计指标;（五）企业预算管理体系（在第三部分结合铁路企业讲述）;二、我国企业全面预算管理的政策与现状;（二）国务院、财政部、铁道部有关全面预算管理的规定;财政部的有关规定 1、2001年4月28日，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行办法》。第17条规定：“企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度”。第42条规定，企业不按规定编制年度财务预算的，主管财政机关可以责令限期改正。;2、2002年4月10日，财政部发布《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，对企业财务预算管理工作提出了全面的指导。包括： （1）财务预算管理的基本内容。“企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排”。“财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成了企业的全面预算“。;（2）财务预算管理的组织机构 ;（3）财务预算的形式及其编制依据：按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程编制。 （4）财务预算的编制程序和方法 程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 方法：固定预算