土地经济学土地税收.pptx

§12 土地税收 §12.1 土地税收原理;问题：我们为什么要纳税？; 1、组织财政收入的职能 ——为国家筹集资金是税收首要的和基本的职能 也可称为财政职能;1、公平原则;2）纵向公平;2、效率原则;3、稳定原则;二、土地税收的概念;使用费一般有三种类型：; 1）设施补偿型的使用费 它是指国家为适应社会经济的发展，进行某种公共设施的建设，进行了大量的资金投入，如桥梁设施、通讯设施、服务设施的建设。为了使这些设施的资金投入得到一定的补偿，那么对使用这些设施的单位和个人收取一定数额的使用费，使这些设施得到一定的补偿，以保证这些设施的正常运行和维护，推动社会生产和再生产系统的良性循环，为整个城市的经济发展服务。如城市基础设施配套费、通讯设施使用费、过桥费、高速公路过路费等均属于这种类型。; 2）劳务补偿型费用 它是指对自然资源，如荒滩、旷野没有进行大量的资金投入的开发，例如平整土地作为停车场、露天仓库、集贸市场等等的劳务费用的补偿。如摊位费、停车费、以及办理产权转移手续收取的各种费用。; 3）工本补偿型费用 它是指为了加强土地的管理，建立各种地籍档案，需要发给土地使用者各种各样的证明、证件，印制这些证件的费用需要得到补偿，因此要收取工本费。;三、土地税收的特点; 3、土地税是可以转嫁的 所谓赋税的转嫁是指纳税人将税的负担全部或部分转嫁于他人。;①供给完全无弹性——供给弹性为零;②供给完全富有弹性——供给弹性无限大;③需求完全无弹性——需求弹性为零;④需求完全富有弹性——需求弹性无限大;（一）以土地面积为课税依据的地税;（二）以土地价格作为征税依据的地税 就税收来讲，以课税对象的价格为标准按一定的比率计征的税称为从价税;（四）以土地每年的纯收益（经济地租）为征收依据 的地税; 1、保障国家的财政收入 2、抑制土地投机 3、促进土地资源的合理流动 4、引导土地利用方向的调整;§12.2 土地税收体系与构成;个人所得税税目：1）工资、薪金所得 5-45％ 2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承???经营所得5-35％ 3）稿酬所得 20％ 4）劳务报酬所得 20％ 5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 20％;2、土地税收构成;二、财产税类的土地税;三、所得税类的土地税;§12.3 土地税收制度;二、各国的土地税收制度 （一）土地的逐年课税 1、对土地单独课征土地税：地价税 2、对土地所得征收所得税：个人综合所得税 土地所得：土地所有权-地租、土地使用 权-纯利润 3、对土地和房屋合征不动产税：房产税 征税依据：租赁价值，资本价值 4、对土地和其他财产合征财产税：美：财产税 德、瑞典、挪威、荷兰、奥地利：财富 净值税 日：固定资产税;;三、我国现行的土地税制 （一）农业税 1、农业税的概念及纳税人 农业税习称公粮，是我国政府向从事农业生产有农业收入的单位和个人，依其农业收入所征收的税，是国家从农业方面取得财政收入的一种形式。 2、税制和税率 比例税制，即按同一税率计征 3、农业税附加 是我国地方政府随同征收农业税正税而另加征的税，包括省附加和乡村自筹经费两部分。 4、农业税减免 1）鼓励发展生产的减免 2）灾歉减免 3）社会减免 落后地区、贫困山区、少数民族地区;（二）城镇土地使用税 1、概念及实质 是国家按照使用土地的等级和数量，对城镇土地范围内的土地使用者征收的一种税。 财产税、地租 2、纳税对象和纳税人 3、土地使用税的税率 定额税率，依城市的大小分4种： 大城市：使用每平方米土地的年纳税额为1.5~30.00元 中等城市：使用每平方米土地的年纳税额为1.2~24.00元 小城市：使用每平方米土地的年纳税额为0.9~18.00元 县城等：使用每平方米土地的年纳税额为0.6~12.00元 4、征收方法 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照当地规定的税额标准按年征收，分期缴纳。 5、减免;（三）耕地占用税 1、概念及实质 是对占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一次性税收。;各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表 ;; 城市房地产税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对属于外商投资企业、外国企业的房屋、