存货——器材实物盘存审计程序表.pdfVIP

表 4 － 18 索引号： （审计机关名称） 器 材 （存 货 ） 实 物 盘 存 审 计 程 序 表 审 计 期 间 ＿ ＿ ＿ ＿ 项目名称： 项目执行单位： 工作底稿 审 计 程 序 执行情况说明 索引号 1．了解存货盘点的范围和时间，检查是否将对盘点范围内的所有存货 进行盘点，注意被审计单位对未盘点的存货如何核实其真实性。 2 ．检查是否已发给每个盘点人员一份关于清点程序的书面指示，并索 取一份书面指示： 审核该书面指示是否经过由独立于保管和记录存货以外的 管理人员的审阅和批准， 或是从有关工作人员那里确定是否进行过审阅和核 准。 3 ．调查、询问被审计单位在进行盘点前是否召开了有盘点人员参加的 会议，并讨论了该书面指示和盘点过程中可能发生的问题。 4 ．取得盘点人员的名单，检查被审计单位盘点是否在负责人员的监督 之下进行的， 而且该负责人是否与存货的保管和记录无关； 参加具体盘点的 人员是否包括了下列人员： （1 ）熟悉不同类型存货的人员，或是有专门的知 识能确定不同类型存货的性质和质量的其他人员（如具有独立性的专家） ； （2 ）从不负责保管、移动和记录存货的部门抽出的人员。 5 ．检查是否已经采取了适当措施来保证所有的清点记录都已经被回收。 譬如， 事前专门印制有编号的存货盘点清单或卡片，对这些清单、卡片的发 放和收回进行登记，并在盘点后检查顺序号的连续性。 6 ．观察盘点人员是否对存货进行了实际的清点、称重或丈量。 7 ．检查是否采取了充分措施，以保证所有应盘点的存货都已被清点并 且没有被重复清点。 8 ．审查是否采取了适当措施，保证实物盘存结束时，存货的收、发单 据已正确记入存货明细账和总账。 9 ．选择一些单独的存货项目（如果可行，选择高价值项目）进行清点， 并将结果同被审计单位盘点人员清点的结果核对。 10．根据以上审计工作，编制审计工作底稿，并阐明审计结论。 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：