新税法会计差异及衔接.pptxVIP

新税法基础知识培训新税法会计差异及衔接;第一讲 新税法与会计的差异及调整;第一节　新税法实施后的差异概述;一、新税法差异的量变 　 　新企业会计准则实施后消除的税法与会计准则差异有20多项，新增加的差异有40多项，目前税法与会计的差异已达到100多项。 ;二、新税法差异的变化类型 １、原差异的扩展：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除 ２、视同利润分配差异：居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入 ３、特别纳税调整差异：企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整 ;三、新税法差异的争议 １等待期内职工股票期权会计处理。目前对企业支付的股票期权费用，在成本费用列支时，新税法目前没有明确的规定，但在实际操作中税务机关多数不允许在税前扣除。 ２、企业在进行重组、改制等事项时，根据辞退职工计划或方案事先提取的补偿金，会计上计入成本费用，但目前是否允许在税前扣除没有明确的税法规定。 ３、在金融性资产的利息分摊、融资租入固定资产等方面，新企业会计准则要求采用实际利率法，而新税法对此