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现金流量表编制原理与实务;现金流量表的编制原理与实务;现金流量表的编制原理与实务; 第一节 现金流量表概述;问题：; 第一节 现金流量表概述; 第一节 现金流量表概述;第一节 现金流量表概述;第一节 现金流量表概述;3、现金流量 ——是指企业现金流动的数量 现金流入量：进入到企业里的现金量 现金流出量：从企业里支出的现金量 现金净流量（现金净额） =现金流入量-现金流出量 ;第一节 现金流量表概述;【案例】：判断是否列入8月份现金流量表 2012年8月，假设乐凯胶片发生如下业务： 1）本期向A公司销售产品中，有50万元是收现收入，赊销140万元。 2）B公司签发支票，偿还2011年的欠款50万元 3）预收C公司的货款50万元存入银行。 4）通过银行转账补交7月份的税款10万元。; 第一节 现金流量表概述;【案例】乐凯胶片2月份： 公司生产的胶片实现收入2000万元（其中收现1000万元，其余为赊销），从供应商处付现购买了600万元的原材料。假定公司其他方面的开支忽略不计。 现金流量表： 现金流入量：1000万 现金流出量：600万 现金净流量=1000万-600万=400万 利润表： 企业的利润=2000万-600万=1400万 ; 第一节 现金流量表概述;第一节 现金流量表概述; 第一节 现金流量表概述; 第一节 现金流量表概述;第一节 现金流量表概述;项 目;第一节 现金流量表概述;现金流量表（投资部分） 编制单位： 年 月 单位：元; 第一节 现金流量表概述;三、筹资活动产生的现金流量;第一节 现金流量表概述;第一节 现金流量表概述;主要内容： 经营活动现金流量的填列 投资活动现金流量的填列 筹资活动现金流量的填列 其他项目的填列 ;目标： 明确各项目的内涵 掌握各项目的基本填列方法;一、经营活动现金流量的填列 填列方法：直接法，从业务角度反映现金流量 现金流入项目：3项 现金流出项目：4项 ;项 目;（一）销售商品、提供劳务收到的现金 1.反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额 代垫的运杂费 ;一、经营活动现金流量???填列;【案例】 某企业当月销售业务如下： ①销售产品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，货款及增值税已收到并存入银行 ②销售产品价款为200 000元，销项税额为34000元，货款及增值税均未收到； ③收回上年的应收账款7 000元存入银行； ④收到商品的预收款5 000元存入银行； ⑤将未到期的应收票据向银行贴现，面值为292 500元，贴现利息20 000元，实际收到贴现收入272 500元存入银行账户； ⑥销售商品退回，企业以银行存款退回商品款12000元。; 一、经营活动现金流量的填列;一、经营活动现金流量的填列;一、经营活动现金流量的填列;（三）收到的其他与经营活动有关的现金 含义：与经营活动有关的其他现金流入 如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 ; 一、经营活动现金流量的填列;一、经营活动现金流量的填列;【案例】 ①购买材料价款为20 000元，进项税额为3 400元，以银行存款支付； ②购买材料价款为30 000元，进项税额为5 100元，货款与增值税尚未支付； ③用银行汇票支付材料价款及增值税，收到银行转来银行汇票多余款收账通知，退回余款34 000元，材料价款100 000元，其相应的增值税为17 000元 ④以银行存款预付购材料货款30 000元； ⑤以银行存款支付到期的应付票据，到期值为68 500元； ⑥购买工程用工程物资150 000元（含增值税），款项已用银行存款支付。 ;一、经营活动现金流量的填列;一、经营活动现金流量的填列;一、经营活动现金流量的填列;【案例】 ①企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共1 000 000元，其中，在建工程人员工资200 000元； ②支付离退休人员工资400 000元； ③支付在岗职工困难补助100 000元； ④支付职工养老保险400 000元。 支付给职工以及为职工支付的现金 = ①（1 000 000-200 000）+③100 000+④400 000=1 300 000（元） ;一、经营活动现金流量的填列;一、经营活动现金流量的填列;第