经责审计常见的问题.pdfVIP

经责审计常见的问题 审计常见问题定性及处理处罚依据 1. 应缴未缴预算收入 表现形式 : 应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等 , 不含罚没收入 , 未按规 定上缴国库或财政～或者截留、动用应当上缴的预算收入。 定性依据 : 违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任 务的部门和单位～必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定～将应当上缴 的预算资金及时、足额地上缴国家金库 , 以下简称国库 , ～不得截留、占用、挪用或 者拖欠。” 处理处罚 : 依 ,2004, 国务院令第 427 号《财政违法行为处罚处分条例》第四条 ( 一) 款“隐瞒应当上缴的财政收入” ,( 二 ) 款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政 收入” ,( 三 ) 款“坐支应当上缴的财政收入”之规定 : 责令改正～调整有关会计账目 ～收缴应当上缴的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分 , 情节较重的～给予降 级或者撤职处分 , 情节严重的～给予开除处。 2. 部门预算编制不完整 表现形式 : 部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入 , 单位收入、支出未全 部纳入部门预算编制。 定性依据 : 违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所 属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的收支预算。” ,95, 国务院令第 186 号《中华人民共和国预算法实施 条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据 :( 一) 法律、法规 ,( 二) 本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署 ,( 三) 本部门、本单位的职 责、任务和事业发展计划 ,( 四) 本部门、本单位的定员定额标准 ,( 五) 本部门、本单 位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。” ,1998, 财政部令第 9 号 《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算 统一管理～统筹安排使用。” ,1996, 财政部令第 8 号《事业单位财务规则》第十三 条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算～统一核算～统一管理。” 处理处罚 : 依 ,2004, 国务院令第 427 号《财政违法行为处罚处分条例》第七条 ( 二) 款“违反规定编制、批复预算或者决算”之规定 : 责令改正～追回有关款项～ 限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的 主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分 , 情节较重的～给予 降级处分 , 情节严重的～给予撤职处分。 3. 违规调整预算 表现形式 : 自行将财政部门批复的预算调整～改变支出科目、数额。 定性依据 : 违反了《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的 预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的～必 须按照国务院财政部门的规定报经批准。” ,95, 国务院令第 186 号《中华人民共和 国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府 财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用 , 确需作出调整的～必须经本级政 府财政部门同意”。 处理处罚 : 依 ,2004, 国务院令第 427 号《财政违法行为处罚处分条例》第七条 ( 三) 款“违反规定调整预算”之规定 : 责令改正～追回有关款项～限期调整有关预 算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责