现代企业审计抽样方法.pptx

欢迎: 进入西南石油大学 　　　 会计学专业课程;欢迎： 　　走近经济监管之天狱之门！;7审计抽样;本资料来源;基本内容;7.1审计抽样概述;一、选取测试项目的方法;1、选取全部项目;－－特别风险项目包括： ①管理层高度参与的或错报可能性较大的交易事项或账户余额； ②非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额； ③长期不变的余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额； ④可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目； ⑤以前发生过错误的项目；;⑥期末人为调整的项目； ⑦其他存在特别风险的项目。 （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 －－会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目超生测试。;2、选取特定项目;－－按照覆盖率选取测试项目，是指选取数量少、金额较大的项目进行测试，从而使测试项目的金额占审计对象总体金额很大的百分比； －－按照风险因素选取测试项目，是指选取那些具有某种较高风险特征的项目进行测试，例如可疑的项目、异常的项目、特别具有风险倾向的项目、或者以前发生过错误的项目。 －－也可以选择某些项目进行检查，以获取与被审单位的性质、交易的性质以及内部控制等事项有关的信息，或确定某一活动得到执行。 －－选取特定项目实施检查，通常是获取证据的有效手段，但并不构成审计抽样。因其有主观性;3、审计抽样;－－注会师获取审计证据可能使用三种步目的的审计程序： 　　　　　　风险评估 　　　　　　控制测试 　　　　　　实质性程序 －－有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。;－－风险评估通常不涉及审计抽样。如果会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制实施，则会涉及审计抽样，但此时的审计抽样是针对控制测试进行的。 －－当控制的运行留下轨迹时，会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下轨迹的，则不涉及审计抽样。;－－实质性程序包括各类交易、账户余额、列报的细节性测试，以及实质性分析程序。在实施细节性测试时，可以选用审计抽样；而在执行分析性程序时，不宜选用审计抽样。 －－选取测试项目旨在帮助会计师确定实施审计程序的范围。审计程序的范围是把实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。;二、审计抽样法的发展;1、任意抽样;2、判断抽样;3、统计抽样法;三、抽样法的选样和一般程序;1、选取样本必须符合的条件 ;2、选样的注意事项 ;（2）确定抽查时对象的错弊内容 －－即必须明确选取样本是为了审查哪些问题：如错误、缺陷、舞弊或其他问题等。 （3）定抽样方式 即取什么样的样本和在什么地方抽样。 －－样本：是指从总体中抽选的部分单位，简称样本。 选择的方式一般有：按时间阶段选样；按资料个体选样。 ;（4）确定抽样规模和抽样技术，即抽样方法。 －－抽样规模：是指在总体中选多少样本。统计抽样的样本规模一般要求不少于30。因为，根据少于30个项目的样本所作的结论是不够正确的。 －－选择技术：是指在总体中怎样选出每个样本。这是区别于各种抽查法的主要标志，是决定抽样审计质量的中心问题。;3、审计抽样的一般程序 ;　　①确定样本总量 　　　　②确定错弊内容 　　　　　　　（一）确定总体 　③确定选什么样和在　　　　④确定样本数量 　　什么地方选样 　 　　　　　　　　⑤确定抽样技术 　　　　　　　　（二）抽取样本 　　　　　　　　（三）审定样本 　　　　　　　（四）推断总体特征 ;四、判断抽样审计;1、抽样的方法 ;2、判断抽样审计法的步骤 ;（3）确定抽查的数量 －－考虑：总体规模，内控制度的强弱、抽查的重点、审计成本诸因素。 －－一般以总体数据的20%～30%为宜。抽查重点则是必抽样项，应占全部抽样量的70%以上。 （4）选取样本 （5）审查样本 （6）作出审计结论;3、判断抽样审计的利弊;7.2审计抽样;一、抽样风险与非抽样风险;2、非抽样风险 ;（1）会计师选择的总体不适合于测试目标； （2）会计师未能适当的定义控制偏差或错报，导致未能发现样本中存在偏差或错报； （3）会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序； （4）会计师未能适当地评价审计发现的情况； （5）其他原因。;3、风险的种类及比较;－－误拒险：是指抽样结果表明帐户余额存在重大错误（差），而实际上并不存在的可能性。 －－误受风险：是指抽样的结果表明帐户余额不存在重大误差而实际上存在的可能性。 －－上述是在进行实质性测试（程序）时应关注的抽样风险。 －－信赖不足风险和误拒险，通常会使审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。 －－过度信赖风险和误受险，通常会使审计人员形成不正确的审计结论。因此，审计人员应特别关注这两类风险。;综上则有