税务稽查业务培训讲义.pptxVIP

江苏省国税系统2004年处、课分局长轮训税务稽查业务江苏省税务培训中心 金孟君第一部分：税务稽查规程与管理一、税务稽查概述（一）税务稽查的必要性 1、偷、逃税现状（1）偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境（2）受市场经济“效益原则”的负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税犯罪突出 例情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户和私营企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上 （3）偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化的趋势 ①偷、逃税手段由公开转向隐蔽 ②偷、逃税方法由土法转向智能 ③偷、逃税心理由畏惧转向抗拒 ④业主实行家庭式管理，财务核算简化程序，增加了税收检查的难度 2003年税务部门组织收入分税种情况表　　(单位：亿元)税收收入合计 20461.56其中：国税 14157.73地税 6303.83 国内增值税 7341.29 国内消费税 1183.2 营业税 2869.57 内资企业所得税 2340.96 涉外企业所得税 705.40 个人所得税 1417.18 资源税 83.49 投资方向调节税 4.91 城市维护建设税 550.24 房产税 323.60 印花税 214.89 城镇土地使用税 91.50 土地增值税 37.30 车船使用税 32.1 屠宰宴席税 2.30 车辆购置税 474.39海关代征进口税收 2789.23二、出口退税 -2038.98三、其他收入合计 2129.81 其中：税款查补收入 390.172、偷、逃税心理的分析 根源性心理 实现自我价值心理 敛财心理 不平衡心理 侥幸心理 过渡性心理 对偷税的打击力度不足以震慑偷税行为的心理 税收筹划和避税心理 （二）税务稽查的职能与任务1、税务稽查的职能（1）监督（2）惩处（3）教育职能2、税务稽查的任务（1）收集税收违法事实的证据（2）查明税务违法事实，认定税务违法性质（3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为（4）保护国家税收利益和纳税人及其他当事人的合法权利（三）税务稽查的种类 1、日常稽查2、专项稽查3、专案稽查（四）税务稽查的管辖 1、职能管辖 2、地域管辖 3、级别管辖 二、税务稽查选案 （一）选案的方法 1、人工选案 2、计算机选案 在确定选案方法时。要结合不同时期的稽查工作重点、目标与范围，有的放矢的选择，有时需要两种方法结合使用，即人机结合的选案方法。 （二）税务稽查计划 1、税务稽查年度计划 确定税务稽查计划时除了应注意稽查计划的构成要素外，还要重点注意以下三个方面的因素 （1）合理配置稽查人才资源的因素 （2）税务稽查的投人和产出的关系，即效益因素 （3）综合平衡的关系 2、分户计划 由稽查人员根据稽查计划安排，对由其受理实施稽查的被查对象就实施稽查的时间（进度）、内容、重点、方法、目标、人员配置和分工等作出具体的规划。 分户计划又称稽查实施提纲 （三）选案指标的管理和选案前的分析 1、选案指标的确定（1）)选案资料来源 A、计算机贮存资料 B、财务报表资料 C、外部信息资料 D、税务稽查发现资料 2、确定选案指标和参数A、流转税类指标：销售收入 应纳增值税 销售税金负担率 期未留抵税款B、纳税申报指标：累计两次不申报 连续三个月无税或负税申报 累计六个月无税或负税申报 C、财务会计类指标：销售利润 销售利润率 存货余额等 3、选案前的分析 A、一般纳税人期初存货认定、动用情况； B、先征税后返回执行情况； C、重点税源户情况； D、一般纳税人申报情况； （四）税务稽查选案的实施 1、确定选案方法 2、确定选案指标和重点指标 A、人机结合，科学地实施选案。 B、抓住不同时期的社会和经济热点，合理确定稽查重点和对象。C、注意稽查结果的反馈，及时修正选案标的。D、加强与横向部门的沟通和信息、情报交换、及时调整选案重点。 E、注意对纳税人相关财务状况的分析。 3、进行案头审计产生纳税异常情况，确定待查纳税人，填写《稽查项目书》，报经主管局长审核批准，正式确认稽查对象。4、将《税务稽查任务通知书》和《待查纳税人清册》及其有关附件资料送达稽查实施部门签收 5、