第6章财务预算.pptxVIP

第六章 财务预算;第一节 财务预算概述;一、财务预算的含义;二、财务预算的由来;三、财务预算的功能;（三）领导功能 领导是指通过管理使全体员工努力去实现组织的目标。预算的分解、下达即是领导；预算编制和执行过程中的沟通、协调即是领导；预算执行情况的考核评价以及激励约束即是领导。每一个部门、责任中心甚至每一个人只要完成了自己的预算目标，则组织的预算目标就一定能实现 （四）控制功能 控制就是纠偏，包括纠正实际工作的偏差和纠正控制标准的偏差。预算就是控制标准、控制依据 ;四、全面预算的概念;全面预算的特点;全面预算体系;（二）全面预算的内容分类;营业预算 又称经营预算，是企业日常营业业务的预算，属于短期预算。 生产预算 是企业日常生产活动的预算，属于短期预算。 资本预算 是企业长期投资和长期筹资业务的预算，属于长??预算。 财务预算 包括企业财务状况、经营成果和现金流量的预算，属于短期预算。;全面预算的作用;全面预算的依据;比如：现金预算的编制起点;（三）全面预算的组织体系;（四）全面预算管理的过程;五、全面预算管理的意义;第二节 财务预算的编制程序和方法;（一）全面预算的编制程序;预算管理 办公室 ;年度预算目标确定的SMART原则;（二）全面预算的编制方法;固定预算法，又称静态预算法，是指只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的方法。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算法，又称变动预算法，是指为克服固定预算法的缺点而设计的，根据量本利之间的依存关系编制，以预算期可预见的各种业务量水平为基础而编制预算的方法。一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本、利润等预算项目。;增量预算法 又称调整预算法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 零基预算法 又称零底预算法，是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平而编制预算的方法。一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。;定期预算法 是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期而编制预算的方法。 滚动预算法 又称连续预算法或永续预算法，是指随时间的推移和市场条件的变化，不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持一个固定期间的预算编制方法，一般适用于季度预算的编制。;第三节 财务预算的编制;一、现金预算的编制;销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员等编制。本例只分季度编制。 销售预算中通常还包括对赊销、现销的预计和对收回前期应收账款的预计，并由此预计现金收入。 M公司每季现销占60％，赊销占40％。 本年现金收入＝本年销售收入＋收回上年应收账款 -年末应收账款＝126000＋6200-14400＝117800 （续表3-7） M公司预计现金收入;（二）生产预算。其主要内容包括销售量、期初和期末 存货、生产量。生产量主要由销售量决定。 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货-预计期初存货 表3-8 M公司生产预算;（三）直接材料预算。即材料采购预算。其主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采购量和采购金额等。 预计材料采购量＝生产需要量＋期末存量-期初存量 表3-9 M公司直接材料预算;如同销售预算要计算预计现金收入一样，材料采购预算也要计算预计现金支出。 采购分现购和赊购。 M公司的现购和赊购均为50％。 本年现金支出＝本年采购金额＋支付上年应付账款-年末应付账款＝32500＋2350-4640＝30210 （续表3-9） M公司预计现金支出;（四）直接人工预算。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。人工成本即工资，由现金支付。 表3-10 M公司直接人工预算 （五）制造费用预算（见下页表3-11）;;（六）产品成本预算。其主要内容是产品的单位成本和总成本。有关数据来自于直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。(0.5=3200/6400=变动制造费用分配率。1.5=9600/6400=固定制造费用分配率) 表3-12 M公司产品成本预算;（七）营业及管理费用预算