受托代销商品账务处理.pdf

. 受托方一般不核算销售收入，只将代销手续费收入及其应缴纳的营业税，通过 “代购代销收入”账户核算， 但税法规定代销商品应作为应税销售， 计算销项税 额，如购货方为一般纳税人，就要为其开具增值税专用发票。 [ 例] 某商品零售企业接受代销 B 商品 600 件，委托方规定代销价为 60 元/ 件（含税），代销手续费为不含税代销额的 5%，增值税税率为 17%，代销手续费 收入的营业税税率为 5%. 收到代销商品时（按含税代销价）： 借： 受托代销商品——××部、组（ B 商品） 36000 贷： 代销商品 款 36000 代销商品全部售出时（本月 20 日代销商品全部售出，向委托单位报送代销 清单，并向委托单位索要增值税专用发票。 同时，计算代销商品的销项税额并调 整应付账款和注销代销商品款和委托代销商品）： 代销商品销项税额 =600×60÷（ 1+17%）×17%=5231（元） 或 600×60×14.53%=5231 （元） 借： 银行存 款 36000 贷： 应交税费——应交增值税（销项税额） 5231 应付账 款 30769 借： 代销商品款 36000 贷： 受托代销商品 36000 收到委托单位的增值税专用发票时： 借： 应交税费——应交增值税（进项税额） 5231 贷： 应付账 款 5231 开具代销手续费收入普通发票时： 代销手续费收入 =30769×5%=1538 （元） 借： 应付账款 1538 贷： 代购代销收入 1538 划转扣除代销手续费后的代销价款时： word 编辑文档 . 借： 应付账款 34462 贷： 银行存款 34462 计算并结转代销手续费收入应纳的营业税时： 借： 代购代销收入 76.90 贷： 应交税费——应交营业税 76.90 零售企业商品品种繁多， 业务繁忙， 企业不可能把每一笔销货款都按自营和 代销商品分开登记， 更不可能在每天营业终了时， 对代销商品进行盘点， 以存计 销。因此，对代销商品和自营商品在销售时全部计入“主营业务收入”账户，