第4章贷款与贴现业务核算.pptxVIP

第四章　贷款与贴现业务的核算 一、金融资产应当在初始确认时划分为四类 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 ---与持有 至到期投资的区别之一 　　　　　　 ;二．贷款的摊余成本;;三.初始计量与后续计量;四.科目设置;贷款分为已减值贷款和未减值贷款;;;1 100 000;;;六.资产负债表日利息收入的确认;接例1;;七.贷款的收回或出售;最后一次摊销 借：应收利息;例：2005年1月1日，A银行以折价方式向 B企业发放一笔5年期贷款5000万元,实际 发放给B企业的款项为4900万元.合同利率 为10%,A行将其划分为贷款和应收款项, 初始确认该贷款时确定的实际利率为 10.53%;发放：借：贷款----本金 5000万 贷：吸收存款 4900万 贷款----利息调整 100万;2006年12月31日： 利息收入:(4900+15.97)×10.53%=517.66万 应收利息:5000×10%=500万 折价摊销:17.66万 ;2007年12月31日： 利息收入:(4900+15.97+ 17.66)×10.53%=519.51万 应收利息:5000×10%=500万 折价摊销:19.51万 ;2008年12月31日： 利息收入:(4900+15.97+ 17.66+19.51)×10.53% =521.57万 应收利息:5000×10%=500万 折价摊销:21.57万 ;2009年12月31日： 折价摊销:100-15.97- 17.66- 19.51-21.57=25.29万 应收利息:5000×10%=500万 利息收入:500+25.29=525.29万 ;(二)整体出售与销售型证券化;;;;（二）融资型证券化;八、贷款减值;单项金额重大贷款的标准，银行可自行确定。 一经确定，不得随意变更。 有的以1500万、有的以500万为标准 有的银行以法人客户贷款为单项金额重大贷款， 全部个人贷款为单项金额不重大贷款。;;;接上例,假定2007年12月31日,有客观证据表明B企业发生严重财务困难,A行预期2008年12月31日将收到利息500万,但2009年12月31日仅收到本金2500万.请计算A行在2007年12月31日应确认的贷款损失准备.;2007年12月31日确认减值前摊余成本:4953.14万 ;2、会计分录;;借：贷款损失准备 贷：利息收入----按摊余成本与实际利率;转销贷款：;接上例;收到利息时:借:???放中央银行款项?5000000???贷:贷款_已减值??????????500000008末摊余成本 2631147-5000000新准则规定，“已偿还的本金是现金流的概念，既包括 本金的归还，也包括借款人支付的利息;收到本金时:借:存放中央银行款项???2500万 贷款减值准备?????? 24544173-2631147-2381706） 资产减值损失?????0 ?? ?贷:贷款_已减值?????????49 531 400-500万;九、一般准备的核算 一般准备是按规定比例从净利润中提取的一般 风险准备。按承担风险和损失的资产余额的一 定比例提取。达到1%时可停止。提取一般准备金 作为利润分配处理。用于弥补亏损. 科目:一般风险准备,权益类 提取时： 借：利润分配——提取一般风险准备 贷：一般风险准备 弥补亏损时： 借：一般风险准备 贷：利润分配——一般风险准备补亏;十、商业汇票的贴现;（2）贴现的核算;科目:贴现资产:核算银行办理商业票据的 贴现、转贴现等业务所融出的资金。 ;资产负债表日: 借:贴现资产----利息调整(按计算确定的贴现利息收入) 贷:利息收入  到期： 　借：存放中央银行款项等 　　贷：贴现资产 按未摊销的利息调整: 借:贴现资产----利息调整 贷:利息收入 ;到期不能收回: 申请贴现人账上有足够资金: 借:吸收存款 贷:贴现资产 申请贴现人账上资金不足: 借:吸收存款 贷款------逾期贷款 贷:贴现资产;不带息商业汇票一张，面值为500万，承兑行 为本市建行，4月1日为承兑日，承兑日起180 天付款，收款人于7月20日到开户行本市工行 申请贴现，贴现利率为8%。 ;