税收的经济效应.pptxVIP

《财政学》(第四版） 陈共 主编;《财政学》(第四版） 陈共 主编;税收的经济效应 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济方面作出的反应；从另一个角度说，是指国家课税对消费者选择以及生产者决策的影响。这就是通常所说的税收的调节作用。税收效应可分为收入效应和替代效应。各个税种对经济的影响都可以分解成这两种效应，或者说，税收对相关经济变量的影响都可以从这两个方面分析。;一、税收的收入效应;《财政学》(第四版） 陈共 主编;二、税收的替代效应;《财政学》(第四版） 陈共 主编;《财政学》(第四版） 陈共 主编;《财政学》(第四版） 陈共 主编;税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。 对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论。结果取决于两种效应的对比： （1）收入效应替代效应，增加工作时间； （2）收入效应替代效应，减少工作时间； （3）收入效应=替代效应，工作时间不变。 ;1.先看增加工作时间的情形，最终表现为劳动力供给的增加。 2.再看增加闲暇的情形，最终表现为劳动力供给的减少。3.当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不变。 我们可以肯定一点，即，累进所得税要比比例所得税的替代效应更大，也就是说，累进税将在更大程度上促使劳动者选择闲暇而代替工作。 ;税收对劳动供给的影响主要是对高收入劳动者的影响：对低收入劳动者来说，税收几乎可以忽略，即使税收很高，但为了生存，他还是不得不劳动； 高收入劳动者则不然，高收入劳动者收入到达一定程度时便更倾向于休闲，并且会面临更高的税率，而税收所导致的“付出与收入不等比”会导致其更加愿意休闲而不愿劳动。 要增加劳动供给自然要降低所得税，但还有另外一种方法，那就是“区别税率”，降低劳动收入所得税税率，而增加资本收入所得税税率，虽然这样做会面临很大争议，但未必不可，并且既增加了劳动供给，又不至于降低国家财政收入，欧美国家便是如此（这些国家特别是美国一向重视就业），投资，特别是短期证券投资所得都会被课以重税。 ;《财政学》(第四版） 陈共 主编;我国的实际情况;《财政学》(第四版） 陈共 主编;税收对储蓄的影响主要是指个人所得税课征对居民储蓄的影响。其影响表现为收入效应和替代效应。收入效应。所得税对纳税人在储蓄方面的收入效应，表现为政府课税会减少可支配的收入，从而促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。也就是说，政府征税会促使纳税人相对增加储蓄。收入效应的大小取决于平均税率的水平。 对利息征税---使纳税人以消费替代储蓄;《财政学》(第四版） 陈共 主编;（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 对投资收入征所得税，会压低纳税人的投资收益率，因此而降低了投资的热情，导致投资者减少投资增加消费，--------替代效应出现。 如果征税使投资的效应减少，投资者为了得到与过去同样的投资收益，就要加大投资额度，-----收入效应出现。 ;《财政学》(第四版） 陈共 主编;《财政学》(第四版） 陈共 主编;（三）税收对吸引国外直接投资的影响 你知道我国改革开放初期怎样做的吗？ ;《财政学》(第四版） 陈共 主编;《财政学》(第四版） 陈共 主编;税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总额占GDP的比重。 税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势，而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差异;《财政学》(第四版） 陈共 主编;《财政学》(第四版） 陈共 主编;（二）拉弗曲线;从另一方面来看，税率过高不仅使企业微利甚至无利，企业会心灰意冷，而且还可能促使企业偷逃税收，从而导致税收总额的减少。如果用开口朝下的一个抛物线的高度表示税收，两个底端的连接线表示税率，把横竖两条直线交叉成一个直角坐标，这便构成一个标准的“拉弗曲线”。“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：当税率为零时，税收自然也为零；而当税率上升时，税收也逐渐增加；当税率增加到一定点时，税收额达到抛物线的顶点，这是最佳税率，如再提高税率，则税收额将会减少。当年拉弗教授在一次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线，以此描绘高税率的弊端。后来，“拉弗曲线”理论得到了美国前总统罗纳德·里根的支持。在